《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》解读

国家税务总局国际税务司

《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》解读

国家税务总局国际税务司

为进一步完善关联申报和同期资料管理，国家税务总局借鉴税基侵蚀和利润转移（BEPS）行动计划第13项报告成果，发布了《关于完善关联申报和同期资料管理有关事项的公告》（国家税务总局公告2016年第42号，以下简称《公告》），现将《公告》解读如下：

一、背景和目的

近年来我国积极参与国际税收规则制定，特别是深度参与BEPS行动计划，代表发展中国家提出意见与建议，很多建议被最终成果所采纳。2015年10月，BEPS项目15项行动计划顺利完成，并发布成果报告，这标志着BEPS行动计划步入成果转化、具体实施的新阶段。根据BEPS行动计划要求，同期资料和国别报告是增强税企间信息透明度的重要举措，也是各参与国必须完成的四项最低标准之一。为促进BEPS成果在我国的落实，国家税务总局结合多年反避税工作实践，发布了本公告，明确同期资料和国别报告的相关要求，同时对关联申报的内容加以细化。

二、《公告》的主要内容

《公告》对关联申报的主体，关联关系的判定，关联交易类型，国别报告的报送主体、报送内容，以及同期资料的种类、内容、准备条件和时限等进行了详细规定。

（一）明确关联申报的主体

明确实行查账征收的居民企业和在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业，年度内与其关联方发生业务往来的，应当进行关联申报。……