试论会计规范研究方法的剖析与回归

马驰

摘 要 根据经济学常识可知，经济研究可以分为实证经济研究分析和规范经济研究分析，实证研究分析的主要目的是为了解研究对象“是什么”，规范研究分析的主要目的是为了提出解决对策，即“怎么办”。会计规范研究起源于规范经济学和实证经济学，会计规范研究方法以演绎法为主要内容，以价值判断作为研究基础，在此前提下提出会计目标和相关假设，其研究目的是为了回答“应该是什么”。本文将简要分析会计规范研究方法的发展历程，了解会计规范研究方法的来源，并对会计规范研究方法认识进行分析，从而剖析会计规范研究方法存在的问题，进而阐述会计规范研究方法回归内容。

关键词 会计规范研究 方法 发展历程 认识 分析 回归

一、会计规范研究方法的发展历程

会计规范研究方法是会计规范研究工作的重要组成部分，是会计规范研究工作顺利开展的重要工具之一。会计规范研究工作起源于经济学者凯恩斯对于经济价值判断的研究，经济学界将凯恩斯关于经济研究中是否以价值判断为经济政策衡量依据作为实证经济学和规范经济学的划分点，继而美国经济学者弗里德曼也针对实证经济学进行了研究，提出了实证经济学的研究方法论，并在其《实证经济学论文集》等文章中论述了实证经济学和规范经济学之间的区别，这促进了实证科学和规范科学的划分。

20世纪60年代，在实证经济学……