注册会计师审计独立性影响因素分析

罗颖 冯阳

摘要：随着经济的发展，经济业务的形式与实质日趋复杂，审计以“经济卫士”的形象出现。近年来，国内外不断曝光的财务舞弊案件把注册会计师审计独立性缺失推至风口浪尖，社会各界对审计行业的公信力提出了质疑。本文将以我国注册会计师（CPA）审计环境为背景，浅析审计独立性的现状，从而为我国的审计制度创新提供相关的理论支持；并从影响审计独立性的因素出发，进而提出相对应的建议与措施。

关键词：审计独立性，影响因素，措施

一、审计独立性内涵

职业界和管理界普遍认为，审计独立性包括两层含义。一是实质上的独立性，是注册会计师在审计过程中基于职业道德而诚实、客观公正的得出审计意见并出具审计报告。二是形式上的独立性，这是一种外在表现，通过外在约束来规范注册会计师的行为，使得一个理性且掌握充分信息的第三方，在权衡所有相关事实和情况后认为会计师事务所或审计项目组成员没有损害诚信原则、客观公正原则或执业怀疑态度。

二、影响注册会计师审计独立性的因素

（一）外部环境

1.法律制度环境与审计独立性

我国对违法违规会计师事务所和注册会计师的处理大多是以行政处罚为主，虽然脱钩改制后加大了处罚的力度，对注册会计师个人的处罚加重，甚至追究刑事责任，但是对其承担民事责任的诉讼案件仍不多见，这种处罚结果对审计人员的震慑力度远不够。……