环境会计相关实证研究综述

武剑锋

【摘要】本文详细回顾了环境会计涉及到的实证研究及进展，主要包括：企业环境信息披露从主动承担责任到被动屈服于外界压力的三个认知阶段及其对资本市场的影响；环境绩效纳入实证研究的视野，为环境和经济相关研究构筑了探究的桥梁；环境绩效与经济绩效既矛盾、又统一的历史争议；最后回到环境本身，总结了环境信息披露与环境绩效争而未果的话题，企业披露环境信息究竟是诡辩还是申明？

【关键词】环境会计环境信息披露环境绩效

【中图分类号】F235

一、研究背景

近年来，环境会计作为联系企业和环境的最佳载体，正在逐渐受到社会各界的关注，学术界围绕环境会计的规范研究和实证研究也取得了一定进展，然而，环境会计在会计学领域的历史并不长，其涉及的两大实证结果一直悬而未决，这种争议，为会计学者探究理论机理提供了机遇，也为环境会计的实践提出了挑战。

本文统计了近年来环境会计实证研究的相关成果，主要围绕环境信息披露和环境绩效两个尺度展开，具体包括环境信息披露从主动承担责任到被动屈服于外界压力的三个认知阶段及其对资本市场的影响、环境绩效纳入环境会计实证研究的视野、环境绩效和经济绩效争而未果的相关性探讨、环境信息披露与环境绩效悬而未决的话题五个方面。

二、环境信息披露：主动担当还是被动承受

环境会计萌芽于环境信息披露，随着企业披露的环境信息越来越多，国外的环境会计研究和应用才得以渐成体系，所以，环境信息披露是环境会计最早涉及到的实证研究，打开了环境会计数据分析的大门。……