构建新型国地税协作机制的研讨

■吴兵　胡爱平

构建新型国地税协作机制的研讨

■吴兵胡爱平

加强新型国地税工作协作，是新形势下税务部门转变政府职能、提高税务行政效能、推进依法治税的内在要求，是全面落实“两个减负”、优化纳税服务，进一步深化税制改革的重要举措，是强化监管，提高信息资源共享的客观需要。

一、当前国地税协作办税的现状

分税制财政体制后，建立了中央税收和地方税收两大体系，国家税务总局将全国省以下税务机构划分为国家税务局和地方税务局，相对集中了相应税种的征收管理力量，对强化中央和地方税收的主体税种的征收管理起到了积极的作用。但是，由于国税、地税系统自成体系，各自相对独立、各行其是、各负其责，没有完整的相互联系、相互合作和相互协凋的工作机制，既造成了资源浪费，降低了工作效，又增加了纳税人的麻烦。各种相似的工作职能交织在一起，加大了税收成本，加重了纳税人负担，有的纳税人难以适从。

近年来，为了改变这种现状，各地国地税部门在纳税服务协调与合作方面进行了大胆尝试，有的地方在双方办税大厅内互设办税窗口，有的联合举办税收宣传月活劢。在税务登记管理，“两税”数据共享和纳税信用等级评定、个体税收管理、企业所得税征管、稽查等方面共同进行了有益探索，取得了一定成效。但是，随着经济发展和税收征管改革的不断深入，纳税人对涉税资料报送、办税标准、申报软件、税源管理、服务流程等方面提出了更高的要求，当前国地税协作的广度和深度已不能满足纳税人的需求，纳税人要求从办税形式向办税服务上有一个实质性的转变。

二、当前国地税协作存在的问题

随着税收征管体制改革的深入发展和组织收入功能的不断增强，国税、地税为了自身建设和增加收入的需要，自成体系，独立性越来越强，甚至在某些方面存在摩擦现象，缺乏有效的沟通和融合，一些弊端日趋显现，与税收征管科学发展的要求不相适应，出现了一些问题。

1.缺乏长效机制。受管理体制的制约，国、地税在协商沟通、信息共享和协作配合等方面形成的多是实施意见或实施方案，协作机制缺乏职能化支撑和监督，协作工作时断时续。由于国、地税纳税服务协调与合作时，不仅涉及国税和地税的纳税服务、征管、信息、税政、稽查、计财等各个部门，还涉及上一级税务机关及相关部门的业务流程，涉及不同层次的征管软件，从而导致在某些环节不易达成共识。

2.信息共享率低。目前国地税征收管理信息系统各自为政，双方数据库信息不能自动地形成比对结果，信息交换存在数据口径不一致等缺陷。由于国、地税信息化建设的差异，特别是征收管理软件的差异，以及国、地税各自的网络覆盖范围、数据存储、处理能力和方式、设备物理隔离等方面的差异在一定时期内客观存在，成为当前国地税进一步扩大、深化协作的技术障碍，导致税收征管信息软件不匹配、行业信息共享内容不匹配。

3.协作范围不够广泛。在税收基础管理方面，纳税人在办理税务登记变更、停复业、注销等业务时须向国、地税主管税务机关分别办理，对非正常户、登记失效户认定与管理，没有形成统一的后续管理协作新机制；在税源管理方面，国地税按照各自工作的重点，加强了税源管理，强化了行业管理，双方税源管理信息未能实现有效的交流、整合和利用。在税务稽查方面，由于税务稽查机构双方具有各自的独立性，在制定年度稽查计划和专项检查实施方面未能达成一致，造成重复检查，增加了纳税人的负担，也增加了国地税双方对稽查人力和物力的投入，无形的增加稽查成本；在日常税收政策宣传、辅导和咨询方面，缺乏必要的协作配合，没有形成统一的对外宣传载体和长效的联合互动机制，影响了宣传效果。

三、深化国地税合作的必要性

1994年我们推行的分税制改革是在特殊历史条件下进行的，在当时的情况下有益于国家宏观经济调控，集中中央税权，保障国家财政收入，统筹兼顾，发挥地方发展经济组织收入的积极性，具有十分重大的意义和作用。机构分设二十年后，情况发生了很大的变化，尤其是在当今经济发展新常态，供给侧改革的新形势下，税收征管的信息化、互动性，都促成了国地税密切协作的必要性。

1.加强国、地税合作，是实现依法治税的内在需求。国、地税通过对纳税人登记、申报等征管信息横向比对，有利于从源头上控制税款流失。通过互相利用对方的信息资源，可以为税务稽查提供可靠依据和案源；通过最大限度地实现国、地税稽查联合办案，可以更加准确地对偷、逃、骗、抗税行为予以定性。通过加强国、地税在整顿和规范税收秩序、开展税收专项检查等方面的联合作业，可以提高税务机关对纳税人的管理力度，推进依法治税，优化税收环境。

2.加强国、地税合作，是深化税务信息化建设的需要。作为税收业务管理的职能部门，国、地税局形成的税收管理信息具有一定共通性和互补性。但目前双方尚没有建立税收基础信息共享机制，形成了国、地税局之间的信息孤岛。只有加强国、地税局沟通协作，实现信息资源共享，才能有效整合信息资源，使税收信息化建设成果转化为实实在在的税收工作成果。加强国、地税合作，可以互相学习，互相借鉴，取长补短，共同提高。

服从、服务于地方经济发展，是国、地税的工作重心所在。既然工作目标一致，职能趋同，那么双方就应进一步加强沟通与合作，在工作计划的拟定、重要工作的部署、有关措施的制定上互通信息，密切合作，形成税收管理工作合力，促进税收职能作用的充分发挥。

3.加强国、地税局合作，是优化纳税服务的实际需要。国、地税同为税收管理职能部门，很多情况下实施对同一纳税人的共同管理。如果没有协作配合，信息共享，各自为战，必然会导致对同一纳税人的多头重复检查。国、地税局建立合作制度，通过在各自的办税服务大厅公示对方的纳税服务内容、申报纳税的有关事项和要求等，使纳税人对国、地税机关的各项管理要求更为清楚明晰，可以有效减少纳税人在办理各项税收事宜时在国、地税局的往来次数，大大方便纳税人。对国地税自身来讲，可以进一步实现信息资源共享，可以有力地提高国、地税双方对纳税人的日常管理、检查，增强稽查选案的代表性和准确性，有效地减少双方在税收征管、稽查方面的人力、物力和财力投入，实现税收管理成本的逐步降低和税收管理效率的不断提高。

四、构建国地税协作机制的探讨

在当前新形势下，国地税携手协作是历史赋于税务部门的神圣使命，是保障国民经济健康发展的需要，是税收征管改革的重要内函，决不是可有可无的权宜之策。我们要在思想上高度重视，在行动上找准切入点，理顺工作思路，不断求实创新，达到预期的目的。

1.建立长效机制。一是成立工作机构。在税务系统自上而下成立国地税协作领导小组，设立专职办公室，进行高位推动。定期召开联席会议，督促协作进展，研究解决协作配合中的问题，及时化解工作矛盾，促进协作工作长期化、制度化、规范化，努力形成工作合力。二是加强风险应对。加强双方在风险识别、应对方面的合作，通过对疑点数据的分析筛选排查，加强疑点数据交换，建立和形成共同的税收风险识别、应对协作机制，进一步提高双方的风险管理应对能力，有效规避执法风险。三是推进联合稽查。共同制定督查考核办法，建立追责制度，明确责任追究；协商确定联合专项检查的重点，逐步扩大联合检查的范围，共同实施检查，降低检查成本，提高检查效率，避免重复检查，保护纳税人合法权益。

2.建立信息平台。建立税源协作信息管理平台是实现信息上传和按户归集，提高信息分析利用效率和质量，促进信息的深度分析应用，实现信息交流共享的必要手段。在坚持成本、效率优先的前提下，国地税共同建立信息协作管理平台，整合计划、统计、工商、建设、土管、房管、社保等部门掌握的企业基本经营情况、税源信息和纳税、减免退税、欠税等征管综合信息，加强对纳税户及其税源的控管，并切实解决登记企业中的零申报和不申报等问题。同时，在各类数据健全的基础上逐步完善统计、分析、比对、预警等功能，提供迅速全面的稽核结果信息，为纳税评估和税务稽查提供准确依据。

3.扩大协作范围。国地税部门要进一步加强合作，整合征管资源，扩大“同城通办”覆盖面，推动涉税业务“跨区协办”，拓展网上办税服务平台功能。要健全12366纳税服务平台，建立网线互通、知识库兼容、服务项目丰富的电子税务服务平台。一是设立联合办税服务厅。对税务登记、纳税申报、税款缴纳、普通发票代开、涉税审批等业务“一厅通办”。整合国、地税现有网上办税服务厅，升级为应用方便快捷、便于纳税人操作的网上联合办税平台，逐步拓展网上咨询、网上登记、网上申报、网上涉税审批、网上下载表证单书等功能，为纳税人提供更加方便快捷的服务。二是强化所得税管理。统一所得税汇算清缴标准和要求，解决部分重点纳税人“两头跑”的问题，提高税种管理效能；统一所得税核定征收标准，对建筑业等经营规模、方式、范围基本相似的企业，执行统一的核定征收企业所得税应税所得率标准，避免因主管税务机关不同而形成税收负担不公。

整合资源，建立新型国地税协作机制，是我国经济新常态下税务工作的必然选择，既可以有效减轻纳税人的负担，降低纳税人的办税成本，又利于提升税务行政工作效率，形成合力，创造高效便捷公平公正公开的办税服务环境。

（作者单位：进贤县地税局）