审计意见整改落实中的问题与对策

■武荣桢　张荣荣

审计意见整改落实中的问题与对策

■武荣桢张荣荣

党的十八大以来，党中央国务院对审计工作提出了新要求，内部审计是现代企业制度不可或缺的重要组成部分，审计整改是决定审计成果大小的关键因素。针对审计整改中的主要问题，中国人寿西安区域审计中心提出了加强内部审计整改的若干对策。

审计整改；审计价值；审计联动机制

一、审计意见整改工作中的主要表现与问题

发现问题、揭露问题、抓好整改，是审计工作不可缺少的三个步骤，审计整改是实现公司治理目标的重要途径。尽管辖区各省级单位对审计查出问题的整改工作越来越重视，但从总体上看，审计整改力度和深度还受到一些因素的影响和制约。具体表现在以下几方面：

1.领导重视程度不够高，审计整改不平衡。少数被审计单位的领导对审计整改工作不够重视，存在避重就轻、敷衍了事、故意拖延、蒙混过关等错误认识。主要表现：一是整改不平衡。虽然各级公司就加强审计整改工作发过文件，召开过会议，但就如何着眼于制度建设，推进审计整改工作的制度化、规范化研究不够，审计整改力度不平衡。二是重视不够。一些单位的审计整改，基本停留在就审计发现的问题作一一对应式的整改，缺乏对问题产生原因的深入分析，源头治理力度不够，使整改工作流于形式。

2.被审计单位执行不积极，整改落实不主动。被审计单位抓落实不够，存在被动执行和敷衍了事的心态，主要表现：一是进行“选择性整改”。主观上有意识地对审计整改意见打折扣，对其有利的部分往往易被接受，而对涉及部门利益的如追回挪用款项等问题，态度就变得消极了。二是“以解释说明代替整改”。过多强调客观原因，仅作一些外围的改善，做一些表面文章，未触及问题的实质，甚至避重就轻，敷衍塞责。三是“屡查屡犯”尴尬局面。整改不彻底，出现相同问题“屡查屡犯”，审计整改“屡犯”较多，我们在对同一个市级单位进行审计时，发现连续三年查出同一违规问题。

3.省级部门沟通协调不够，整改督促不到位。公司主导、部门协调、审计跟踪检查的整改工作格局还没有建立起来。一是在提高部门之间督促审计整改方面。由于相关内控、纪检监督部门和管理部门缺乏有效的联动协作，以及部门之间沟通不及时，有些问题处理存在不到位的现象；二是在审计整改督办机制方面。目前对审计查出的问题，缺乏统一主导下的督促整改制度，给审计整改工作带来了难度。

4.审计整改措施不够完善和规范，整改不彻底。一是在审计整改结果通报制度方面。由于省公司没有形成制度化的举一反三的审计情况通报制度，没有对其他相关单位起到借鉴和警示作用，因而容易导致同类问题反复出现。二是在建章立制的合力机制方面。审计提出的有关建章立制的建议，特别是对宏观层面的制度建设，往往需要省公司甚至总公司多个职能部门共同参与完成，目前还缺乏一种有效的机制，将相关职能部门联合起来，就此类建议进行研究落实整改。

二、推进审计整改创新的对策

鉴于当前审计整改工作存在的问题，要积极加强与改善辖区各省级公司审计整改的环境，落实审计整改主体、建立审计整改联动机制、加强审计整改领导、健全审计整改制度体系等以推进审计整改工作向纵深发展。

1.改善审计环境，创造审计发现整改的良性空间。要彻底改善审计整改难，必须创造良好的审计整改落实空间。第一要切实提高对审计整改重要性的认识。转变观念认识是破解审计整改难的内在动因。内部审计并不是去“找麻烦”，查查账而已，而是在现代企业管理中起着不可或缺的纽带作用，科学的审计可以有效促进被审计单位健全完善内部控制制度，堵塞管理漏洞，改进和提升自身管理水平。第二要全面落实审计整改的主体责任。全面明确落实审计整改责任主体，形成各司其职、各负其责的审计整改责任体系。被审计单位是对全面落实审计整改负有直接责任的主角，省级公司对落实审计发现整改负有最终的管理责任，是审计整改的主体，要进一步明确整改工作的负责人、时间要求以及相应的整改责任，真正做到纠防并举。第三要抓好整改实现源头治理。各省级公司务必从公司发展的角度，对审计发现问题实施源头治理，充分发挥省公司职能部门对业务活动的控制与监督作用。通过协同监督和过程防控，总体的跟踪和纵向的检查，从上而下推进审计整改的深入落实。

2.建立健全审计整改工作联动机制，深化整改组织到位。要建立健全审计整改联动机制，充分发挥联席会议职能作用，做到态度坚决、责任明确、分工负责、各司其职、分类督办，形成审计整改监督合力。第一要建立联席会议的组织架构。建议建立由省公司牵头负责，内部控制部门具体组织协调，相关主管部门共同参加的督促审计整改的联动机制，联席会议成员单位为监察、财务、人事、内控等有关职能部门。第二要明确联席会议的主要职责。主要职责应定位为：研究、通报审计查出的问题，落实审计整改责任；研究、解决审计查出问题整改落实中的重要问题和难点问题等等。特别是对审计整改中涉及体制机制改革，联席会议应当加强综合分析研究，提出相关的体制机制改革意见和建议。

3.加强对审计发现问题整改的领导，确保审计整改实效。要加强领导、注重协作、密切配合，促进审计整改工作落实到位。第一加强领导，明确责任。要把审计整改工作纳入重要议事日程，做到态度坚决、责任明确、措施得力、整改到位、反馈及时。主要领导要亲自抓，成立整改专班，专人负责整改工作。第二要加强研究，注重长效。要把审计整改落实情况纳入部门年度目标责任考核机制，将审计督查结果要作为部门考核、奖惩和领导干部任免的重要依据。对反复出现、屡审屡犯的问题，要分析原因，从源头上研究解决问题的根本措施，建立和完善制度，构建以制度管权、管事、管人的有效机制。第三要加强协调，形成合力。各责任主体要加强组织领导和沟通协调，做到层层有责任，环环抓落实。要注重分工负责、各司其职、成果共享、优势互补，形成监督合力，共同抓好审计整改工作。

4.建立健全审计整改工作制度体系，深化工作措施到位。建立健全审计整改工作制度，形成审计整改工作长效机制：一是健全和完善审计整改情况报告制度。接受审计的单位要在审计报告和审计决定生效之日起30日内，向审计中心报送审计整改结果报告。二是健全审计整改跟踪检查制度。建立健全审计整改跟踪检查制度，是省级公司行使管理工作一项重要职责，也是提高审计整改效果的保障。省级公司每年要将预算管理审计与经济责任审计查出问题的整改工作，列入会议研究部署，对基层公司审计发现整改的落实情况，要按季度进行督查整改总结，切实提高省公司督查整改的实效。三是建立健全审计整改通报与追究制度。建立健全审计整改结果通报制度，使审计整改工作逐步透明化。通过对被审计单位领导及相关人员整改不力的责任追究，一方面可在公司内部合规会上予以通报，促使其认真整改；另一方面还可以形成举一反三的制度，对其他单位起到借鉴和警示作用。四是要努力形成审计成果转换机制。审计中心要认真学习与落实集团公司的战略部署，以改革创新，转型升级为动力，通过各种措施积极促进内部审计实现全方位战略转型，以促进辖区审计整改的落实。

［1］王浩.浅谈如何实现内部审计的增值功能［J］.中国内部审计，2011，（9）.

［2］中国内部审计协会.中国内部审计准则［S］.

［3］刘海波.论经济新常态下如何加强企业内部审计［J］.现代经济信息，2016，（9）.

（作者单位：中国人寿西安区域审计中心）