汽车项目预算执行管控方法探究

武娜　郭庆军　田志远　邴建

摘 要：国内很多汽车企业的预算管理十分松散，在创造价值的同时，也使企业利润悄悄流失。本文以某汽车项目预算执行的管控为研究对象，分析了其面临的现状和存在的问题，主要体现在预算执行过程中没有相应的计划，缺乏专人跟踪，导致项目预算失控，资金预算执行率低，造成了企业资金的浪费。本文在深入分析后，对现有的业务预算申请、资金预算执行的流程进行了优化，提出了以资金计划为中心的预算管理模式，以资金预算跟踪表的形式对项目预算执行过程进行全方位跟踪管控，控制开支，提高了资金利用效率。最后，对新的预算管理模式进行实际验证，并实现系统线上运行，效果良好，为其他汽车项目的预算执行管理控制提供了一定的借鉴方法。

关键词：预算管理；业务预算；资金预算；资金计划；

中图分类号：F203 文献标识码：A 文章编号：1005-2550（2016）05-0060-05

Abstract： The budget management in many domestic automobile enterprises is very loose. With the creation of value， they lose profit quietly at the same time. In this paper， the budget management of a car project is set as the research object. The paper analyzes the current situation and existing problems， which mainly reflect in the execution of the budget process without the corresponding plan， and lack of tracking. All the problems result in the out of control of project budget， low rate of budget implementation， and ultimately result in a waste of enterprises funds. After the in-depth analysis， the process of existing business budget， capital budget execution is optimized. The paper puts forward to the new budget management of fund plans， realizing the comprehensive tracking control of project budget execution process in the form of budget funds tracking table， improving the efficiency of the use of funds. Finally， the new budget management mode is verified actually， and the system is implemented on line operation， and good effect is gotten. The new budget management mode provides a certain reference method for other automobile enterprise projects.

Key Words： budget management； operating budget； capital budget； capital plan

在汽车行业进入薄利时代的今天，降低成本费用，是挽救企业利润的重要途径[1]。要控制好项目开发成本费用，就必须依靠预算，对项目预算执行过程进行严格控制，通过精细化管理降低隐性成本，优化流程，从而有效地全面降低企业运营成本[2]。

1 某汽车项目研发预算管理现状及问题

基于整车开发流程，本汽车项目研发预算细分为开发前期、造型设计、工程开发、工程样车、试验开发及验证、运营费等六大类。从研发预算的执行阶段分类，可分为业务预算和资金预算。通俗地说，业务预算就是指各专业部门申请占用的预算，资金预算是实际支出预算。

1.1 预算管理现状

在本项目现行的预算管理流程中，业务预算由专业部门工程师以采购申请单的形式发起，经过项目管理部和财务部门审批通过后，交给采购工程师；采购工程师以已批准的预算为基础，进行商务合同的谈判和签订，至此业务预算申请完毕。资金预算的执行过程为：当达到合同付款条件或供应商催款时，采购工程师以请款单的形式发起请款流程；若合同中规定需要验收，采购工程师通知相应专业工程师进行验收；专业工程师发起验收流程，验收完成后交给采购工程师；采购工程师以验收单、合同或订单等为付款依据发起请款流程，完成对供应商付款。若不需要验收，采购工程师则直接进入请款流程，完成资金预算执行。原预算管理流程如图1所示：

1.2 预算管理存在的问题

在本汽车项目中，预算由专业部门申请、由项目管理部和财务部门管理，而由采购部门执行。不同部门各自为政，缺乏统一管理渠道，导致信息沟通不及时，预算管理执行力差。在这种管理方式下，存在两大的弊端。

（1）业务预算控制问题：业务预算申请后，没有专人对后续的合同签订、验收、付款条件等预算执行中的各节点进行跟踪管理，缺少预算执行计划，致使预算管理与项目进度管理脱钩，导致预算管理失控。

（2）资金预算问题：年度及月度资金预算由项目管理部统一提报财务部门，而提报的依据是具备付款条件的采购申请，但是资金预算的实际执行者是采购工程师，出于商务策略原因，具备付款条件的采购申请付款时间不定，导致资金预算执行率低，造成资金无形流失。

2 预算管理问题解决方案分析

纵观项目管理流程，导致预算执行失控、资金预算执行率低的根本原因在于：缺少对预算执行的实时跟踪和监控。换言之，缺少一条能够自始至终跟踪业务进展和资金执行的线索。在这种情况下，本项目探索出了以资金计划为中心的预算管理模式，以资金管理为龙头，带动其他方面的管理活动。这是一种主动积极的控制手段，体现了现金为王的控制原则。更为重要的是，资金预算对于企业管理来说，置于至高无上的地位，关系到企业的生死存亡[2]。

以资金计划为中心的预算管理模式，通过监控每个采购申请单的执行情况，可以充分发挥预算事前预测、事中控制及事后分析的管理作用[3，4]。具体做法是：由项目管理部的预算管理员专人负责，从每个采购申请单提出申请开始，确定每一笔预算的支付时间，并与项目实际进展相关联，适时调整更新资金计划，并识别预算执行中的风险，采取积极措施应对风险，从而能够实现实时监控、月度更新调整资金计划的目标，最终的目的是使本项目为企业提供最合理的资金持有量，即资金存量花费的代价最低，又能确保现金需求的持有量水平[2]。

3 预算执行控制方法

预算执行即预算的具体实施[5]。按照以资金计划为中心的预算管理思路，首先需优化现有的预算管理流程，在制度的保障下，推行新的预算管理模式。

3.1 预算管理流程优化

预算管理流程优化的重点在于增加资金预算跟踪管理。在业务预算申请过程中，由项目管理部预算管理员专人对每个采购申请进行资金计划实时监控，适时调整，保证了业务预算执行中的每个过程都可控；在资金预算执行过程中，项目资金预算的推进不再依靠采购工程师判断是否达到付款条件或供应商催款这样的外力，而是由项目预算管理员进行主动跟踪管理，从而保证年度资金预算提报的合理性。新的预算管理流程如图2：

3.2 资金预算跟踪方法

按照新的预算管理流程，对预算的实时跟踪和监控，需搭建一张资金预算跟踪表。资金预算跟踪表中，除了以往记录的采购申请单和请款信息，新增了请款责任部门、责任人，将每个采购申请落实到零部件采购、综合采购和各专业，源头控制，责任到人。此外，依据采购执行流程，在资金预算跟踪表中新增了预计后续付款计划，包括合同签订、第一笔付款、第二笔验收、第二笔付款、第三笔付款等各支付节点的日期，精确到月。此外，新增了反馈信息列，将专业和采购反馈信息详尽记录下来，作为项目跟踪和核对的依据。

资金预算跟踪主要包含4方面的工作：（1）对于专业部门提出的每项采购申请，项目管理部预算管理员要求申请人提报资金预算跟踪表中的各个时间点；（2）申请人与负责该申请的采购工程师沟通，达成一致意见后，确定付款计划，反馈预算管理员；（3）预算管理员将各个时间点与项目计划相对比，若符合项目计划要求，则将付款计划时间点填写在资金预算跟踪表中，作为后续跟踪和监控的依据；若不符合项目计划要求，判断是否影响关键路径，若不影响，可以按照付款计划进行资金预算跟踪；若影响关键路径，则需要采购工程师采取商务策略，尽量满足项目主计划要求，实在满足不了，则需要层层审批，调整项目主计划；（4）实际执行过程中，预算管理员跟踪付款计划，若付款计划有变，则需要重新判断是否影响项目主计划，及时更新调整项目计划和资金预算计划。资金预算跟踪流程见图3。

在这个以资金计划为中心的预算管理模式中，明确了在某一时点项目所需的资金预算，为企业资金周转预留时间，避免不合理的资金支出。其次，它可以集中各种分散资金，统一调度，提高了资金利用效率[5，6]。

4 效果验证

本项目通过对资金预算进行跟踪，形成了初步的资金预算支付计划。为了保障预算执行目标达成，本项目建立了相应的考评激励机制。每个月末，预算管理员梳理出前两个月未完成的资金计划项，并将统计数据传递给各专业和采购部门，安排会议通报预算执行情况，对差异进行分解和细化，对未完成项纳入成本绩效考核，并对本月及两个月后需完成的工作进行预警提醒；对需要调整的支付计划项进行滚动更新跟踪，重点确认已经超过一定期限但还未实际支出的采购申请单。按照以资金计划为中心的预算管理模式，本企业开发了预算执行控制系统，目前该系统已实现线上运行。经过半年试用，该预算执行控制系统有效地实现了对业务预算的实时监控，月度资金预算执行率由原来的53%提高到85%及以上，大大提高了资金预算执行率，验证效果良好。

参考文献：

[1]廖华. 汽车企业项目开发成本费用的预算控制研究[J].《大众汽车》， 2012（6）：20-25.

[2]叶倩莉. 对汽车行业的企业财务预算的几点认识[J].《机械工程师》， 2010（11）：50-51.

[3]朱张敏， 靳光磊. 浅析汽车制造企业成本控制[J]. 《技术经济》， 2013（12）：24-33.

[4]黄锁成. 汽车开发过程中工程研发成本的管理与控制[J].《汽车工程师》， 2012（7）：13-19.

[5]高卫民， 彭岳华. 低成本汽车产品开发方法研究[J].《设计研究》， 2008（5）：55-60.

[6]万瑞. 汽车企业项目开发成本费用的预算控制研究[J].《汽车工程师》， 2014（6）：12-14.