浅谈如何做好上市公司存货盘点工作

2016-11-21 22:51陈云秀
商场现代化 2016年26期
关键词:盘点存货上市公司

摘 要:存货是各公司重要的流动资产。公司存货的管理水平的高低直接影响到企业的资金占用水平。存货的真实性、准确性,影响公司财务报告的质量高低,做好存货盘点前的准备工作至关重要,通过制定盘点计划,组织盘点人员,及时对财务系统和库存系统结帐,存货盘点前停止流动,一系列的准备活动,使存货盘点能够按计划顺利进行。

关键词:上市公司;存货;盘点

存货是指公司为保证正常生产经营而储存的各种重要的流动资产,包括原材料、库存商品、低值易耗品、周转材料、在产品、产成品等。

一、上市公司存货盘点的重要性

1.对期末存货进行盘点,可以了解公司存货的现状、商品的积压情况;通过存货盘点,可以及时发现并清理呆滞品、提高资产使用效率。根据盘点情况,可加强管理、提高计量、保管管理水平,还可以防范存货管理中的风险。

2.资本市场造假案例屡屡不断,受资本市场巨大的经济利益的驱使、上市公司出于维持或提升股价考虑,获取贷款、保住上市公司壳资源,往往出现形形色色的利润操纵手法。我国近年来影响较大的财务报表舞弊案绝大多数与资产项目的造假相关,而存货项目因其种类繁多并且具有流动性强,计价方法多样的特点,容易被一些上市公司所操纵。为防范财务报表舞弊,证券监管机构加大了对上市公司及中介审计机构的监管与检查力度。为保证上市公司财务报告的真实有效,做好上市公司的存货盘点工作尤为重要。

二、上市公司存货盘点的准备工作

1.制定存货盘点计划

为保证存货盘点工作的顺利进行,必须事先进行周密的计划。上市公司因有季报、半年报、年报信息批露的要求,且必须在交易所规定的期限内批露财务报告。上市公司财务部需要在各报告期末,根据生产经营的特点,组织生产、采购、销售各部门、共同制定存货盘点计划。对于生产周期较短的产品,可以每月进行盘点,对于生产周期较长的产品,可以每季度进行盘点。对于年度盘点、因审计人员会参与存货监盘,还需要与审计的注册会计师一起商量制订存货盘点计划。

盘点计划包括:盘点时间的确定、参加盘点人员确定与分工、盘点范围的确定。所有的工作计划和工作安排确定后,财务部拟出正式的盘点及结账通知,财务部加盖部门章后,以纸质形式分发给公司生产、仓库、供应、市场等相关部门负责人,另外以电子版发给各子公司财务经理,子公司同步结账盘点存货。

2.组织参与盘点人员、召开盘点会议

安排盘点人员时,应充分考虑其专业胜任能力,盘点参与人员一般抽调包括供应、存储、财务、生产等部门熟悉存货的有关人员,涉及到技术性强的物资,可请技术部、质检人员一起参加盘点。

正式盘点前,召开盘点工作会议,布置盘点任务,让每一个参与人员提前知晓盘点计划,重视盘点工作,早作安排。

3.存货盘点前的整理

(1)仓库管理人员对已收到的所有材料开出入库单,事先将存货堆放整齐;各生产主管安排人员做好盘点准备,在产品及产成品堆放整齐。盘点前财务可安排人员进行实地查看,如果发现货物堆放混乱的,要向相关管理员提出整改,必要时可以将混乱的情况向仓库管理人员的上级领导进行反映。

(2)确保盘点的在产品和产成品领用的材料已开具领料单,盘点期间存货停止流动、盘点期间停止对外发货。

4.提早规划盘点过程的路线图

盘点之前,财务部经理可安排成本核算会计先到需要盘点的仓库、车间等地实际查看,熟悉各仓库结构,货物摆放情况等,对于原材料与库存商品,与仓库主管商量盘点方案;对于在产品,则与车间主管商量盘点方案。最终拟定详细的盘点路线图,确定盘点顺序。物资品种繁多、存放地点分散时,应绘制存货摆放示意图,避免出现盘点人员临到盘存现场,不知从何处下手的尴尬局面。对于盘点中可能用到的工具,如磅称、直尺、铲车、车辆等,要协调相关部门,提前作好准备。

5.财务及库存系统及时结账

盘点的目标是为了账实相符,账实相符的前提是账账相符。清查盘点前,会计人员应将发生的业务在财务系统及时入帐。仓库日常记帐时,要注意计量单位的统一,入库时单位要与生产领用时的单位一致。如生产领用是按米,则入库也按米为单位,否则仓库出库时会出现账实不符的情形。当期的入库、出库手续办完后,库存系统及时结账,结帐日后至盘点结束,存货停止流动。

6.制作盘点表

公司财务部成本核算会计,根据技术部提供的各产品清单,分产品编制在产品盘点表;根据财务账面库存商品数量,编制库存商品盘点表;仓库材料会计根据库存系统结账后的存货结存表,编制原材料盘点表;如有委外加工物资,也应编制委外加工物资盘点表。对于一次性摊销的低值易耗品、周转材料等,也应编制相应的盘点表。

盘点表包含以下要素:存货代码、品名、规格型号、帐面数量、盘点数量、备注、盘点日期、盘点人、复盘人等。同时准备一份盘点汇总表、记录各类物资的盘点表页数、盘点人数、盘点人员名单。

三、存货盘点中的关键措施

1.不要漏盘与重复

在盘点的现场,财务人员要做好监督和主导作用,做到所有货物或物资全部盘点并记入盘点表,在做好防止存货盘点遗漏时,同时又要注意重复盘点,对于已经盘存的货物或物资做好适当的标示。

有些公司因仓库区域受限,会将一些体积较大的原材料存放在车间,对于这种情况,需要仓库管理人员,作好明确标记,防止车间在盘点在产品时,误将暂存在车间的原材料清点,造成重复清点,虚增在产品成本。在盘点时,对于盘点表中没列出的物资,另外附表式进行登记,盘点结束查找原因。

2.关注存货状态

盘点过程中,盘点人员需懂得一些测量手段,不仅要负责清点存货的数量,同时要关注存货有无毁损或变质情况,对于有保质期限或容易腐烂变质的货物,需要查看货物的生产日期、货物是否出现腐烂变质等现象。同时,在盘点的过程中也需要了解和注意查看库存物资中是否有滞销的产品、呆料、残次料等情况。可以请技术人员,质检人员到场进行判断,一旦出现减值情形,可在盘点表中标注说明,财务部在期末进行存货减值测试时,作为参考依据,可以避免存货资产价值虚增。

3.委外加工物资与发出商品的盘点

对于委外加工物资,发出商品等存货,可以发询证函给对方单位,由对方盘点后盖章回寄。在盘点存货过程中,如发现是有别的客户寄放在本公司的物品,也需要发函进行确认。日常要做好委托加工物资的台帐登记,并取得委托加工单位经办人员及联系方式。对于金额较大的委外加工物资,发出商品等存货,也可以选择上门进行盘点的方式。

4.盘点结束前的现场检查

存货盘点结束前,财务部应再次观察盘点现场,以确定所有应纳入盘点范围的存货均已盘点,依据盘点汇总表,检查核对已发放的盘点表是否都已收回,并提醒所有参加盘点人员在对应的盘点表上签字确认。

四、盘点过后的分析与处理

盘点小组按照盘点结果填写实物盘点表,形成书面报告,对盘点清查中发现的问题,及时查明原因,落实责任,形成会议纪要。盘点领导小组审核确认相关盘点文件。财务部对存货盘点表及书面报告进行汇总,复核无误后,对存货盘盈、盘亏、亏损报废、跌价减值情况形成处理意见,盘盈、盘亏、毁损、报废、跌价减值审批表需经财务部部长、财务部分管副总审核确认后,进入审批权限流程,按规定的权限和程序审批。

五、结语

通过存货盘点可以对公司的盈亏状况,经营损益的核算更加准确;通过对存货的全面有效盘点,能有效管控公司的各项存货。存存真实可靠,才能保证上市公司对外报送的财务报告相关数据真实、可靠、完整。公司应重视存货盘点前的计划工作、盘点过程的监督工作以及盘点工作结束后的分析与处理。

做好上市公司存货盘点工作,有利于成本核算更加准确,有利于加强存货管理,降低公司生产成本,有效地保证公司生产经营活动的持续进行,从而提高公司产品的竞争力,确保上市公司持续、稳定、健康地发展。

参考文献:

[1]孙淑莉.浅谈存货盘点前的准备工作[J].佳木斯大学社会科学学报,2001年第7期.

[2]何真.基于财务报告舞弊揭示的存货项目审计研究[J].浙江工商大学,2014年第1期.

[3]深圳证券交易所股票上市规则,2014年修订.www.szse.cn.

作者简介:陈云秀(1971.01- ),单位:江苏华盛天龙光电设备股份有限公司,职称:中级会计师,财务部经理,会计学专业本科学历,研究方向:财务管理

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