探索加强应收账款管理实现营运资金快速回笼

胡志如

摘 要 企业要想长远稳定发展，就必须保证有稳定的资金用于流转。要想促进资金回笼，就必须做好应收账款的管理和控制工作，以保证企业血脉的畅通，防止财政危机甚至倒闭停产等情况发生。本文对企业应收账款管理中存在的问题进行分析，最后针对如何做好应收账款管理工作，保证营运资金有效回笼提出方法论建议，希望具有借鉴意义。

关键词 应收账款 管理 营运资金 快速回笼

企业就好比人的机体，而资金就好比人体的血液，企业要想持续发展，保证经营活动的稳定运行，就必须保证血液的畅通和循环。如果企业血液不足，那么就会面临生死存亡的重大危机，企业的正常生产经营秩序受到严重影响，不仅会面临停产危机，更为严重的是企业将会面临倒闭清算的重大危险。企业资金周转是否通畅与企业的生产经营状况是否良好关系重大。因此，必须保证外部资金及时回笼，要做好应付账款的风险管理以及财务控制工作，从而缓解企业的资金紧张窘迫局面。

一、企业应收账款管理的意义

企业运营资金回笼的所有途径中，产品销售收入是最为主要的途径。产品销售收入关系着资金的周转速度，要想保证企业有充足的供血量，就必须保证这部分资金的有效性和及时性。产品销售款项根据时间进行分类可以将其结算形式分为钱货两清、预收款、应收账款三种。目前，我国市场经济取得了较快发展，企业的竞争也逐渐激烈。企业要想在产品市场中占据一席之地，就会不可避免地会应用客户信用担保赊销等形式来获取市场，应收账款也就随之产生。应收账款的周转速度会对企业的发展产生较大的影响，因此必须做好应收账款管理工作，并健全应收账款管理体系。然而，目前我国众多企业的应收账款管理还存在许多明显的问题。

二、企业应收账款管理中存在的问题

首先，企业没有商业风险意识。应收账款本身就是在商业信用基础上实现的，企业必须要考察好客户的信用，然后才根据其信誉发放产品。然而实际上，很多企业为了增加销售业绩，没有调查交易客户的资历和信用，风险评估明显不够，从而产生了较多的应收账款。另外，对于较多的应收账款企业只一味地注意账面的利润，对于应收账款回款等不够重视，从而导致这些账款无法收回而形成坏账。其次，企业没有健全的内部制度。部分企业片面重视销售任务指标，而对于应收账款却没有完善的管理制度，即使有健全的制度也没有有效落实，这就造成了企业流转资金明显短缺。另外，企业各部门缺乏沟通机制，核算和销售衔接不够，应收账款无法有效解决。部分企业缺乏科学的内部激励机制，销售人员为了拿到业绩，大量赊账，应付账款增加，导致催收困难。再次，企业财务部门监管不够。财务部门应该加强对应收账款的监管，然而企业财务部门对这方面控制不够，只能落实销售业务的核算，对于后续回收、应收账款账龄等没有进行跟踪，也没有及时和业务部门加以沟通。最后，没有较强的法律应用意识。我国现今的法律体系还不够完善，对于借贷争议等法律还不够健全。另外，和其他纠纷程序相比，诉讼程序需要投入较高的成本和时间，而这成本以及举证责任必须要由企业承担，很多企业法律人才不足，往往需要投入很多人力和财力，得不偿失。另外，我国目前很多地方存在地方保护主义，司法与行政不独立的情况让所谓的公正公平已经变味。

三、加强应收账款管理保证营运资金快速回笼的途径

第一，要对客户建立信用档案。通过建立客户信用档案，能够定期考核客户的信用度，对交易存在的信用风险加以评估，并采取有针对性的信用政策。首先，企业要广泛调查和收集客户的信息，建立一套针对客户信用信息的档案，从而制定有针对性的销售策略；其次，在销售业务过程中，要按照客户结算款项的相关信息以及了解到的客户资料来做好对客户信用的考核，并对其信用度进行评级；再次，对客户资料进行分析以及信用风险的评估可以从以下几个方面落实，即产品销售市场、企业经营情况、行业发展状况、前期款项结算清理、信誉等级以及资金运作方式等；最后，按照评估情况，来对其信用政策进行相关的修正，针对应收账款的前期清理以及后期销售采取相关的措施，来避免风险。

第二，基于财务核算账簿的建立做好应收账款台账设立工作。台账能够详细记录企业业务部门与客户之间产生的应收账款，并具体反映账款的账龄、增减变动以及结算余额等，详细了解并跟踪客户对合同的执行和履约情况，严格分析账龄以避免产生坏账。

第三，形成定期对账制度。针对每单业务都要在发生时和月终对账。其一，企业内部账目核对。要将会计账目与发货单、合同、台账以及销货发票等进行核对。其二，要和客户进行对账。应用业务员对账、函证以及电话对账等方式来对债权进行核实。

第四，形成应收账款催收责任制度。要有专门人员负责清算欠账，将工作落实到个人。企业财务和销售部门要按照法律规定做好理财，如果应收账款到期要及时提醒客户付款，如果客户逾期不付，要查明原因，并通过多种途径催收。如果对方实在无力偿还或者长时间拖账，要应用法律诉讼或者以物抵账的方式，以降低企业损失，防止坏账发生。

第五，健全坏账核销审判制度。针对企业坏账要按照相关规定进行确定，坏账主要由以下原因形成：一方面，是市场因素，市场变化，竞争激烈，经济结构调整以及客户经营不当等；另一方面，是自身因素。企业缺乏内部控制机制、管理监督不足等。因此，要严格落实以下工作：首先，企业有关部门要取证并提出报告，对损失的原因和责任加以说明；其次，企业监察审计部门在追查之后认定责任，给出处理意见；再次，对于资产损失涉及未决诉讼，要通过律师给出法律意见书，对于较大损失要由中介给出经济鉴定证明；最后，企业财务部门以及清产核资部门审核后给出意见，根据规定交予企业经营者等审批、核销。账务可以销但案子不可销，债权依旧存在。

第六，完善应收账款责任追究制度。如果应收账款逾期，要追责到相关业务人员，限定时间清理。并给予相关责任人相应奖惩，并和业务部门绩效挂钩。如果造成坏账等损失，责任人要按标准追究赔账责任。如果企业存在人员内外勾结恶意行为，要追究法律制度。

第七，对销售程序进行监督。针对销售和收款等部门要形成岗位责任制度，要明确各人员的职责，形成相互监督和制约机制，具体落实在销售谈判、合同审批、组织发货、财务结算等各个方面，健全应收款管理体系，从而为企业的正常运行提供保证。

四、结语

企业应收账款管理必须要有科学的信用政策作为保证，权衡这种政策带来的盈利与成本确定是否实行。企业要健全应收账款管理相关制度并严格落实，保证资金有效回笼，为企业运转与扩大规模提供保证。从根本上而言，企业一定要有创新意识和市场思维，加大对产品的开发和创新力度，满足市场需求，打造自主品牌，如此才能在市场竞争中处于有利地位，从根本上防止应收账款风险，从而提升企业的经济效益。

（作者单位为中国石油华北天然气销售公司）

参考文献

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