个人所得税制家庭课税制度研究

石　坚　狄欣荣

个人所得税制家庭课税制度研究

石坚狄欣荣

内容提要：本文所研究的家庭课税制度，是指在个人所得税制中，将家庭作为基本课税因素，把夫妻双方全部应税所得进行共同申报纳税的一种课税模式。在这种模式中，以家庭所得为税基，除基本扣除项目之外，还会区分不同纳税人在家庭人口当量、赡养情况、就业差异、教育支出、身体是否有残疾等，根据不同家庭的不同情况，来确定不同的单项扣除水平。家庭因素对个人所得税的影响一般涉及到：扣除费用、税收宽免、税收退还和家庭成员之间相互结转等四个方面。其中最重要的是费用扣除方式。我国个人所得税的基本功能应当定位于调节居民收入分配和实施宏观调控，据此，本文从研究个人所得税家庭课税模式的优点入手，进而分析在中国实行家庭课税模式的重要意义，重点设计实行个人所得税新模式下的计税单位、税前扣除范围、扣除标准以及税率水平等要素。此外，提出推行家庭课税模式的配套制度改革措施。最后，提出在下一步个人所得税改革进程中，应谨慎、稳妥、分步推进个人所得税家庭课税制度的改革。

个税改革模式家庭课税配套措施

现代税收的功能主要包括财政职能、分配职能和社会职能三个方面。在税制体系中，虽然每个税种都具有取得收入的功能，但相比较来说，直接税比间接税具有更好的经济调控功能，间接税比直接税则有更好的财政职能。……