高校财务内部控制制度探讨

张晓红

摘要：随着我国教育事业的蓬勃发展，高校的经济活动也越来越往市场化、多元化发展。虽然颁布了新的高校财务管理制度，但在具体执行上，仍然存在着认识和理解上的差异，导致执行力度不够，这就有可能导致国有资产的流失，甚至会滋生一些新的贪污腐败行为的发生。因此，在新形势下认真落实高校内部财务管理制度，显得尤为重要，这对提高高校教学水平和科研效率，也有着十分重要的意义。

关键词：高校财务 内部控制

一、高校财务管理现状分析

随着高校招生规模的扩大，高校在硬件和软件上的投入也日益增大：一方面还贷问题突出，另一方面也存在着铺张浪费，以各种方式套取国家资金现象十分严重，产生这一问题的症结之一是学校财务内部管理控制不力。

（一）预算管理不到位

预算，是科研项目经费管理的重要手段，也是实现事前控制的前提条件。但在实际执行过程中，预算管理控制方面比较薄弱，主要体现在两方面，一是预算编制粗糙，不够细化，部分支出内容没有明细化；二是缺乏科学性、合理性，除预算编制与实际执行的时间差异及不确定因素影响外，主要原因是，项目预算实际由项目负责人安排项目组成员编制，而项目组成员对经费管理政策及财经法规不够了解，编制的预算不符合规定，同时也与科研项目实际现状不符，导致编制的预算内容不合理，结果造成经费支出财务审核困难，在结项时出现大量调整及虚列支出现象。另外，预算编制缺乏透明度。

（二）财务内控制度不完善

从实际情况看，一是预算与经费支出脱节；二是经费支出审核较宽松，只要票据合法均可报销，并不追究该项支出是否真实，所以“虚报虚列”现象比较普遍（特别是横向经费使用）。有的甚至家庭电话费、水电费、私家车汽车保险费、维修费拿来报销，没有完全按照国家对待科研经费的要求支出，而造成上述情况的主要原因有：

（1）没有严格按照申报时的支出要求使用，致使餐费、差旅，购礼品等报销票据 “满天飞”。

（2）管理制度的滞后，体系的不健全。学校的规定已满足不了新的监管需要，急待更新。

（3）相关部门衔接不畅，信息不通。各部门科室之间未建立明确的衔接渠道，有些应当事前、事中控制事项成为事后控制，甚至无控制。如学校有关经费管理办法规定，科技处、财务处都负有监督科研经费合理使用职能。但实际执行过程中，经费是否符合预算规定，业务是否真实，相关支出是否合理，全由项目负责人决定。

（三）关键控制节点执行力度有待加强

在日常工作中，我们发现，有些问题的发生，很大程度上源于对科研经费性质及如何使用认识上的错误，受以往“谁申报、谁所有”观念影响，造成各个部门执行政策不力、控制不严，经费管理仅限于形式上的管理，并没有真正得到贯彻执行。所以要想达到应有效果，执行力的问题首先应该引起重视。

（四）授权制度不明，使得权力使用容易失控

大多数高校对科研经费使用实行“一支笔”制度，一旦授权标准不统一，授权尺度掌握不好，项目负责人授权过大，经费开支实上是一个人说了算，财务控制制度实际上形同虚设，容易产生违法违纪现象。

（五）缺乏内部评价标准及明确的内部奖惩处罚措施

合理的奖惩制度是管理目标实现的保证。所以，对于违反科研经费管理有关规定的，主管部门应有相应的处罚措施，保证制度执行的严肃性。反之，对于科研项目完成效果好，经费使用规范的，也应得到合理奖励。

二、加强或完善高校财务管理制度建议及对策

（一）强化预算管理

科研项目专业性较强，而相关管理部门如科技处、财务处、审计处等对科研活动不可能全部熟悉了解，所以只能按规定程序、预算、财经法规等进行管理。但仅靠对项目真正了解的项目负责人自我监管，既不符合规定也不现实，所以编制细化、科学、合理的预算就显得特别重要，相关部门控制、监管就具有了可行性。由于学校科研项目较多，建议对重大项目的预算编制除项目负责人外、科技处、财务处、审计处、资产管理等部门同时参与，预算编制完成后经校科研领导机构审核或公示。

（二）健全、完善各项控制制度，特别是财务管理制度

学校应在现有制度下建立符合本校实际的管理细则，明确科研经费财务管理制度及运行流程。

（1）明确相关部门及项目负责人等责任权限，加强相互间信息沟通、资料共享、 手续衔接，建立起事前、事中控制为主，事后检查为辅的经费使用管理流程。

（2）明确科研项目结题结账制度以及相关流程。

（3）完善资产采购管理制度，加强对材料、低值易耗品的出入库管理。

（4）完善校内绩效考评制度，建立合理的科研项目奖励基金。完善校内对科研经费的绩效考评管理，明确奖惩规定，对于科研绩效成果好、经费使用规范的科研项目，从间接费用中给予科研人员合理比例的正向激励费用，提高科研人员的积极性。

（三）加强宣传教育力度，从根本上扭转对科研经费使用方面的认识误区

从校领导，到科技处、财务处、资产（设备）管理、审计、监察等部门，正确看待科研项目管理，严格执行各项制度，真正建立起一把手重视、校内各部门协同、项目负责人积极负责的监督管理机制。

（四）审计部门应加大审计力度

审计部门应加大抽查范围，监督预算的执行，对于重要项目除定期进行专项审计外，还应关注预算编制的可行性和合理性审计。

（五）加强对经费支出合理性、真实性的财务审核

（1）杜绝无明细、模糊支出，规范支付方式，对于能由学校统一支付的支出项目，尽量由学校财务转账或打卡直接支付，实现零现金支付方式。

（2）建立特别事项审批报销制度，对于无法取得正规发票而又必须发生的个别费用，由项目组提供详细清单，经办人、项目负责人签字，经科研经费主管部门、财务处审核后，方可准予报销。

参考文献：

[1]财政部会计司编写组，企业会计准则讲解（2012）

[2]汪照全.科研项目实行课题制管理的思考，时间：2009年11月09日