从安然事件看审计主体与客体之间的“亲密关系”

张斯琪

(江西财经职业学院,江西 九江332000)

1 审计的产生与独立性

随着社会经济的发展和社会分工的细化,企业的投资人往往不直接参与企业的经营活动,而把企业的管理经营权交由他人,由他人代为打理企业日常业务。由此经营权和所有权产生了分离,企业的投资者未必是管理者。而投资者是以实现股东利益最大化为最终目的,对于管理者而言,提供的是有偿服务,他的目的也是在任职期间内最大的限度为自己获得利益,两者的利益在是不一致的。对于企业信息的掌握程度,直接参与经营管理活动的职业经理人具有显著的优势,能掌握第一手信息。而投资者所掌握的信息相对有限,很多情况下依赖于企业管理者的陈述与报告,是第二手信息。这种信息的不对称性和利益的冲突,使得投资者本能对代理人产生怀疑,并且也增加了代理人以牺牲投资者利益为代价谋求个人的利益的几率。

作为能公正评判经理人绩效和监督管理者的机制,独立于经理人的审计制度的出现有利于缓解双方的矛盾与冲突。由此,企业管理者也能向企业投资者证明自己尽职尽责履行了受托责任,利润的计算与分配方式也是客观合理的,进而赢得投资者的信任,持续不断的获得投资者资金支持。因此审计机制的公信度尤为重要。对于有问题的财务报告出具不真实的鉴证报告是对财务报告使用者的二次误导。为保证审计从业者的客观公正性,就要求审计者独立于所有者也独立于经营者。……