中小企业内部控制及对策初探

李优先

（青岛德固特节能装备股份有限公司，山东　青岛 266399）

中小企业内部控制及对策初探

李优先

（青岛德固特节能装备股份有限公司，山东青岛 266399）

主要论述了企业资金活动的内部控制，对资金活动的风险进行了识别、分析，论述了企业资金活动的内部控制要采取严格的控制措施以达到有效控制的目的，促进完成财务战略，统领企业发展战略，为实现企业的整体发展战略服务。

资金活动；内部控制；严格

随着经济的发展，国家为了指导企业自身的经营管理水平和风险意识及防范的能力，为了维护企业的可持续发展，为了维护社会主义经济秩序和社会公众的利益，先后发布了《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，对中国企业内部管理制度的建设进行规范、细化，要求企业根据自身情况开展有效的内部控制活动，为企业提供了一个良好的自我完善自我管理自我发展的平台，促进中国企业的现代化管理更上一层，使得企业能够在激烈的市场竞争中得以生存发展壮大。

1　资金管理的意义

资金活动的管理是企业发展过程中非常重要的管理事项，资金活动的内部控制也是最具有普遍性的内部控制，它应该是企业内部控制的重点环节。

资金是企业生存发展的条件，企业的生产经营没有了资金，就如同鱼离开了水无法生存一样不能继续。资金活动会永远伴随着企业的生产经营活动，如果管理不当可能会给企业造成债务危机、亦或引发盲目扩张甚至失去发展创业的机会，亦或出现贪污受贿营私舞弊，而管控好资金活动可以提高企业生产经营的活力，为生产经营提供有力的资金支持，保障完成财务战略，促进实现企业的发展战略。

2　对各项资金活动过程中产生的各类风险进行识别、分析

资金的投放不合理、回收不及时，造成资金的挤压和短缺，可能导致错失发展机会，降低资金周转率，减少收益。

盲目筹资可能会给企业造成筹资成本过高，偿债压力过大，引发资本结构失衡，丧失企业控制权遭到反并购。

资金流动过程中资金的安全使用及产生错弊的风险。

3　资金活动的内部控制要采用非常严格的控制措施

要求企业筹资决策、投资决策以及资金营运等活动遵循国家的法律法规。筹资方案、投资方案需经有关部门批准的，应履行相应的报批程序。投资的项目要符合国家产业政策及相关法律法规的规定。所设置的控制措施要覆盖资金活动的全过程。要保证资金的安全使用。

梳理资金活动的全部过程，确定资金活动所有过程所涉及的组织结构、工作岗位。设置职务权限和岗位分工，实行制衡性原则，将资金活动的决策、可行性研究、执行、监督相互分离，监督部门应具备应有的独立性。对筹资、投资及营运中的重大方案、重大事项及大金额资金支付要按权限和程序实行集体决策和联签，个人不得单独决策，总会计师或会计机构负责人要参与投资、筹资决策的过程。

加强会计系统控制，按照国家统一会计准则制度正确记录、核算、编报资金活动过程。企业财会部门负责资金活动日常管理工作，要求财会人员都要有会计从业资格证书，会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术资格。规模大的企业还要设置总会计师或财务总监，但不要设置职权重叠、职能交叉的副职。要严格资金的收付业务，不设“小金库”，对资金支付管理要严格履行授权审批程序，对资金支出的相关印章和票据严禁由一人保管。资金活动的会计处理过程要实行不相容岗相分离，对资金活动记录、凭证和账簿等都要专人专管，保持各自岗位、职务之间相互监督、相互制约，具备应有独立性，明确岗位职责。保证资金不被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。

要保证所有与资金活动有关的信息真实、完整、及时。要对资金活动的各环节进行定期或不定期的综合检查、分析、审核，及时收集财务报告等相关资料，以确保所提供信息具备准确性、完整性。

4　提高资金的使用效益和营运效率

对筹资和投资活动要加强可行研究和科学论证，可委托具备相应资质的专业机构进行可行性研究，形成独立的可行性研究报告。

在筹资方面，以负债进行筹资的应对企业的偿债能力进行充分评估，严格控制筹资规模、筹资用途、筹资成本，重点关注利率风险，确保到期准确足额还款付息；对发行股票进行筹资应重点关注发行、市场、政策以及公司控制权等风险，对股利分配应选择适当的分配方案，兼顾投资者近期和长远利益，不要出现分配不足或过度的现象。

在投资方面，应注意外部环境对资金的回收及收益的影响。对投资项目应进行跟踪管理，发现异常情况及时报告，妥善处理。对无法收回的投资，应设立责任追究制度，建立绩效考评机制。

对于营运资金的管理应协调好资金在采购、生产、销售等各环节所占比例，及时回笼资金，掌控资金的投放，维持资金的动态平衡，使资金在企业的生产经营过程中合理有效的循环，不出现短缺和沉积的现象。

单位管理层要带头重视资金活动的内部控制，将内部控制措施形成工作管理手册等文件，使员工了解和掌握组织架构的权责分配和工作岗位分工，做到正确履行职责。

要定期对资金活动内部控制的有效性进行全面评价和审计，形成结论出具报告，认定资金活动内部控制是否存在缺陷，制定整改方案，按规定权限和程序审批后执行整改，出现问题要追究相关人员或机构的责任。

5　结语

要想做好资金活动的内部控制是需要企业管理层、各职能部门以及全体员工互相协调共同努力才能够真正完成的，做好资金活动的内部控制有助于提升企业文化，促进完完成企业的财务战略，统领企业发展战略，为实现企业的整体战略服务。

主要参考文献

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10.3969/j.issn.1673-0194.2016.11.005

F239.45

A

1673-0194（2016）11-0012-02

2016-03-18