注册会计师审计责任的界定及免责对策

桂澜

（贵州财经大学，贵阳 550005）

注册会计师审计责任的界定及免责对策

桂澜

（贵州财经大学，贵阳 550005）

随着我国经济体制的不断深化改革，会计审计受到越来越多的重视，而注册会计师与会计审计之间息息相关。近年来，注册会计师审计责任问题越来越凸显，与注册会计师相关的责任案件越来越多，明确注册会计师审计责任的界定及免责对策显得尤为重要。

注册会计师；审计；界定；免责对策

根据相关研究报告显示，我国注册会计师相关案件数量逐渐增加，对会计行业的发展起到一定阻碍作用。注册会计师行业在我国起步较晚，还存在很多不足之处，其中注册会计师审计责任的界定不明确就是主要问题之一，本文就此展开讨论

1　注册会计师审计责任的界定

注册会计师对于会计行业是否能够健康有序的发展起到至关重要的责任，注册会计师是会计审计工作的关键环节。注册会计师在审计过程中对被审计企业财务信息进行判断、监督等，通过注册会计师审计工作将交易活动中的财务风险降至最低。注册会计师审计责任涉及到的方向有很多，其中最重要的一项责任就是对客户的经纪委托责任，同时还有与之相对应被审计单位的财务信息责任，有时候交易活动除了客户与被审计单位以外还会涉及到第三方，注册会计师在审计过程中也承担了第三方的责任。近年来，与注册会计师相关的诉讼案件逐渐增多，无论是对社会还是对我国会计行业的发展都造成了较大影响，所以在某种意义上来说，注册会计师审计责任还包括回报社会的责任以及保证会计行业健康有序发展的责任等。

就目前而言，注册会计师审计责任的界定是我国会计行业发展中亟待解决的问题之一。注册会计师审计责任的界定要从职业责任与法律责任两方面入手。

通过这个角度来看的话其又分为两点即，会计界和法律界的不同界定。注册会计师在进行审计工作的过程中最重要的就是要保证其真实性，其中包括注册会计师审计工作态度的真实性、审计操作的真实性以及审计流程的真实性等，通常对于注册会计师提供的审计报告是否真实，具体的评判标准为注册会计师在审计过程中是否遵守了相关工作规章制度，同时还需要将注册会计师提供的审计报告进行检查，查看是否符合审计的重要性。会计界在界定注册会计师审计责任过程中更注重的是其过程的合法性。但是法律界对于注册会计师审计责任的界定却不同，确定注册会计师是否承担审计责任主要是看其提供的审计报告当中是否存在误差或者是虚假信息，更在意审计结果是否真实。

2　注册会计师审计责任免责的对策

（1）树立良好的职业道德。无论是从会计界还是从法律界而言，注册会计师在进行审计工作之前要树立良好的职业道德，这是一切审计工作的前提。注册会计师要真实客观的进行审计工作，并且为交易活动中的每一方负责任，实事求是，与此同时会计事务所也要适当为注册会计师提供再进修的机会，同时注册会计师协会也要组织相关注册会计师参加讲座或者是考核活动等，通过这些不同的方式使注册会计师长期树立良好的职业道德，在审计工作过程中秉承认真、严谨的工作态度。

（2）会计事务所建立质量控制制度。通常情况下，大多数注册会计师在审计工作过程中都能够遵守相关法律法规以及执业准则等，能够客观公正，但是还存在少部分注册会计师为了个人利益而弄虚作假等，增加财务信息风险。针对这种情况，每一个会计事务所都需要建立相应的质量控制制度，这主要是针对注册会计师提供的审计报告而言的，审核其报告的真实有效性以及审计过程的独立性等，在这一制度当中还需要建立分支即为客户风险等级评价制度，主要是对于每一个注册会计师审计的企业信息进行了解，在审核审计报告的过程中能够根据审计企业所提供的财务信息进行参考，进一步保证审计报告的真实性。同时针对上交、合格的审计报告，需要注册会计师自行签名，使注册会计师明确责任承担的重要性，进一步约束注册会计师审计工作。

（3）调整注册会计师审计报告方式。就目前而言，我国注册会计师提供的审计报告方式都是统一的，无论是大型企业、中小企业还是不同的机构组织等。虽然审计报告是注册会计师针对被审计企业的财务信息进行考核、判断之后出具的相关资料证明，具有法律责任，但是这其中包括审核报告和审阅报告两种，一般审计报告是注册会计师对被审计单位所有信息进行考察监督后出具的证明，注册会计师对于被审计单位的实际情况比较明确，但是审阅报告却只是注册会计师对被审计单位提供的资料信息进行查看，随即出具证明，这在很大程度上增加了注册会计师所需承担的法律风险和法律责任，资料信息只能证明被审计单位当前的运营情况，但是未来的发展方向和运营情况注册会计师难以预料。所以，针对不同不同企业类型、企业性质设定不同的审计报告形式根据有针对性。

3　结语

本文首先介绍了注册会计师审计责任的界定，同时提出了免责的相关对策。加强对注册会计师的管理并且维护其法律责任，能够有效促进我国会计事业长久可持续发展。

10.3969/j.issn.1673-0194.2016.11.004

F231.6

A

1673-0194（2016）11-0011-01

2016-01-22

桂澜（1979-），女，贵州六盘水人，贵州财经大学讲师，硕士，主要研究方向：会计。