中国—土耳其企业所得税比较研究

吕红军

摘要：税收作为国家重要的经济杠杆之一，在调节社会经济活动方面担负着举足轻重的作用。了解、比较和分析研究国外的税制状况及其特点，对我国企业熟悉国外税收环境，分析经营活动利弊，加速实施“走出去”战略大有帮助。本文试图在比较中国和土耳其企业所得税差异的基础上，结合中国公司在海外经营的实际情况，提出几点税收筹划的方法。

关键词：企业所得税 税收筹划 土耳其

当今，在经济全球化和区域一体化大背景下，企业必须在更大范围、更广领域和更高层次上参与国际经济合作和竞争，充分利用国际、国内两个市场，拓宽发展空间，加快实施“走出去”的发展战略。在这过程中，企业需要对外国的税收环境，包括税收体制、优惠政策、实务操作等方面进行详尽的分析和了解，以便为实际经营活动提供参考依据，本文试图在这一方面做些有益尝试。

一、中土企业所得税比较

（一）纳税义务人

根据2012年7月颁布的土耳其《新商法典》，在土耳其从事经营活动的企业有以下三种形式，即独资公司、合资公司和合作组织。其中合资公司又包括股份公司、有限责任公司、集体公司和两合公司。企业所得税的纳税人主要是合资公司和合作组织。

我国企业所得税法规定，除个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法外，凡在我国境内，企业和其他取得收入的组织均为企业所得税的纳税人。

土耳其的居民企业界定遵循法定总部标准和有效经营管理机构标准：任何一家企业，只要其法律意义上的总部或有效经营管理机构在土耳其境内，即可认为是土耳其的居民企业，否则视为非居民企业。……