新常态下国有企业财务内部控制的挑战与突破

王云

摘要：国有企业是我国国民经济的支柱，据国资委统计，到2015年年末，我国国有企业资产总额已达到119.2万亿元。加强财务内部控制是现代企业完善治理结构的重要标志，也是国有企业适应和引领新常态的必然选择。为此，有必要了解国有企业加强财务内部控制的意义，分析国有企业面临的挑战，为新常态下国有企业实现财务内部控制的突破指明路径。

关键词：新常态；国有企业；财务内部控制

一、国有企业加强财务内部控制的意义

据国家审计署统计，2008年-2014年中，2580多名国企领导干部以及其他人员涉嫌贪污受贿、以权谋私、侵吞国有资产等，受到了严肃的惩处。可见，国企加强财务内部控制已经刻不容缓。国有企业对自身资源进行控制，建立自我调节和自我制约的内在机制，有利于提高会计信息的质量，保障会计信息的真实性、完整性、可靠性；国企明确财务职责分工，构建相互牵制的机制，有利于规范财务人员的行为，保护资产的安全和完整，提高资金和资产的使用效率，有效防止错误和弊端的发生；另外，财务内部控制有利于加强各部门沟通，理顺管理流程，提高管理效率，提升企業效益，为实现战略目标打下基础[1]。

二、国有企业财务内部控制面临的挑战

改革开放以来，国有企业经历了长期高速发展，养成了重发展轻治理的习惯，一旦我国经济面临下行压力，财务内部控制的短板就开始浮现：（1）内部控制制度不够完善。很多国有企业对内部控制认识不足，重销售轻管理，重发展轻制衡，财务人员没有形成科学的控制意识，财务内控制度缺乏科学性，岗位职责划分模糊，内部控制不到位，常常越位、错位、缺位处理经济事项。（2）财务内部控制手段落后。企业的预算管理缺少时效性和准确性，各部门沟通交流不足，信息传递手段滞后，缺乏相应的跟踪、分析和评价制度，使得内控效果大打折扣[2]。（3）内部审计监督流于形式。一些国企缺乏自我评价和监督机制，无法对财务内部控制进行检查和评估，使得风险不断累积甚至恶化，结果爆发严重的危机。

三、新常态下国有企业财务内部控制的突破

（一）建立财务内部控制体系

十四届三中全会指出，国有企业应建立权责明确、管理科学的现代企业制度，这为国企改革指明了方向。国有企业必须执行《企业内部控制基本规范》，在财务制度、财务机构、财务岗位、财务队伍、会计基础、预算管理等方面加强控制，而不是再局限于“记账、对账、算账”等基础工作[3]。企业必须优化内部控制环境，明确内部控制目标，逐步建立和完善内部控制制度，梳理内部控制流程，对货币资金、预算经费、实物资产以及集中采购等业务活动制定详细的控制细则，实施全方位和全过程监控。财务部门应制定岗位规范，建立授权批准体系，严格规范财务人员的行为，用制度去管理人、约束人、激励人，把内部控制理念渗透到每一个部门、车间和每一个人。

（二）创新财务内部控制方法

财务内部控制方法包括财务系统控制、不相容岗位分离、信息管理系统控制、全面预算管理、审核批准控制、内部审计控制等。国有企业应实行财务岗位责任制，合理设置工作岗位，确保不相容职务相分离，规范会计凭证、账簿、报告等的处理流程，确保财务信息可靠、真实、有效。企业必须适应信息化时代的发展趋势，建立完整的信息管理系统，打破信息孤岛，确保各部门的信息沟通和共享，提升内部控制的及时性、公开性、有效性。全面预算管理是财务内部控制的骨架和精髓，是企业实施控制和监督的重要手段，企业应对预算编制、审批、执行、调整、决算、考核等环节加强控制，建立健全预算体系，深化预算编制方法，编制预算分析报告，加强对预算执行情况的考核，防止出现编制、执行两张皮的现象[4]。

（三）加大内部审计监督力度

2016年10月，习近平主席在全国国有企业党的建设工作会议上指出，要加强国有资产监管，严肃查处侵吞国有资产、利益输送等问题。国有企业必须切实保障审计部门的独立性和权威性，变“把关型审计”为“管理型审计”，加大内部审计监督力度。审计人员必须增强责任意识，认真审核各项凭证和票据，严格盘查货币资金的往来项目，对财务内部控制的实施过程、执行情况进行监督和评价，随时发现财务制度的漏洞以及执行过程中显现的问题，纠正可能存在的内部控制失效问题，并针对性提出改进意见[5]。审计部门应严格实行岗位履职考核制度和奖惩制度，对违反内部控制规定的行为及时进行通报和反馈，并严格追究相关责任。

四、结语

财政部的数据显示，2016年1至8月我国国有及国有控股企业利润同比继续下降，营业收入负增长的企业明显增加，这为国有企业敲响了警钟。当前国企改革试点全面铺开，企业应积极寻找内部治理与财务控制的对接点，建立全员、全面、全过程的财务内部控制体系，最大化发挥资金和资产的价值，为深化改革和转型发展打下坚实的基础。

参考文献：

[1]付敏.浅谈企业内部控制制度的创新[J].经营管理者，2013（02）：206.

[2]田金玉，刘媛.上市公司财务风险对策分析[J].财会通讯，2012（8）：142-143.

[3]朱华建.国有企业集团财务管控核心内容浅析[J].财务与会计，2014（5）：55-56.

[4]周迎芳.浅谈国有集团公司内部控制存在的问题及对策[J].财经界，2015 （16）：115.

[5]赵伟. 探析财务管理在企业内部控制建设中的运用[J].財会学习，2016，3（04）：32-34.

（作者单位：北京京仪敬业电工有限公司）