集团化企业财务管理的探索与设计

邱晓

摘要：就我国目前而言，大多数集团公司财务控制管理水平的提高明显滞后于集团公司规模扩张的速度，企业集团集团化水平还处在发展的初期阶段。企业集团管理水平的提高或多或少受制于财务控制体系是否健全是否完善，因此能否提高企业集团财务控制水平是完善企业集团内部管理的主要手段。本文着重针对企业财务控制这一课题进行了广泛的探讨。

关键词：集团化企业；财务管理；探索；设计

一、企业集团概念及特征

企业集团是一个稳定的多层次经济组织，是现代企业的高级组织形式，在企业集团内部是以某个大型企业为核心，围绕若干个有密切联系的企业或单位，并通过人事下派管控，经济业务交叉协作，直接控股等方式形成的经济组织。企业集团主要是通过明确的控股关系和集团内部的协作关系来维系整体权益；企业内部某个大型企业是企业集团的核心。

二、企业集团财务管理的特征

企业集团财务管理财务主体的多级复合结构是企业集团财务管理的特征，是由多层次的委托代理关系导致的，下面从不同角度对企业集团财务控制作进一步探讨。

从企业集团财务控制主体来看：委托代理关系。企业集团各子公司从法律地位上讲各自独立。企业集团各子公司间可以独立经营，自负盈亏，有着独立的经营自主权以及独立的财务管理权。这种独立性，使得企业集团的成员企业必然成为各自财务管理的主体。

从集团财务控制的客体来看：人力资源与财务资源的综合集团母子公司财务控制客体是一种资源的整合，包括人力资源和财务资源。但由于企业集团地域覆盖广，行业跨度大，业务范围多的特点，使得财务控制不再是单纯的人力资源控制和财务资源控制，财务控制客体随着企业集团经营领域的多元化而具有综合性的特点。

三、集团公司财务控制模式的选择

因各集团企业所选择的战略不同，稳定型战略一定和扩张型战略下所选择的财务控制模式不一致。为达到一个平衡状态，笔者认为在一般情况下采用集权型为主导的集分结合型财务控制模式可以适用大多数集团企业。所谓一般情况，是指该情况适用于集团所有所采用的战略，无论是扩张型战略还是紧缩型战略等。在扩张型战略下，采取以集权式为主导的集分结合型财务控制模式能保证各子公司在积极开拓市场的同时不至于偏离集团目标；在紧缩型战略下，以集权式为主导的集分结合型财务控制模式能保证各子公司在保证流程制度合规的情况下还能有一定的自主权在市场竞争中寻找新的发展机会。在这种模式下企业集团严格控制集团财务权使财务在各子公司真正独立，起到日常监督的作用；对各项资产投融资进行统一管理与批核，有利于集团整体目标的实现；集团主材采购权集中有利于利用集团规模化效应降低集团采购成本，由集团统一设立工艺标准有利于考核各子公司代理人的运作状况。在此基础上各子公司代理人在合理授权内开展日常运作工作。这种方式即体现集团规模化优势，又能使各子公司代理人在授权范围内积极开展工作，最终实现集团战略目标。

四、集团公司财务控制手段的优化

财务控制手段是集团目标实现的重要保证。

（一）统一集团财务制度与信息评价

在集团各子公司范围内使用同一种财务制度是其他财务手段实现的前提。流程制度的建立只是开始，流程制度要在集团运作的过程中不断修正保证集团公司制度始终充满活力。

（二）全面预算管理推行

全面预算管理不能流于形式，要从预算的编制基础上去保证全面预算管理的成功。全面预算管理要贯穿集团财务控制的始终，科学的设计全面预算管理的事中过程控制与事后分析评价如利用年度预算与弹性预算进行费用过程控制及用实际费用与年度预算及弹性预算进行对比找出差异存在原因等方法和手段保证集团运营目标的最终实现。

（三）资金控制

资金控制要从资金安全控制与资金利用控制两方面进行，资金安全是资金控制的核心。资金是集团公司生存的命脉，集团公司更要重视企业资金安全控制与利用控制，以免因资金安全造成集团生存危机或者因利用效率不高导至集团成本增加利润减少。

（四）内部审计控制

内部审计控制是建立在统一的集团财务制度下的。包括各子公司流程的合规性控制与经济业务合法性控制。内部审计控制是集团运营始终保持在正确轨道上的重要保证。

（五）财务总监委派

集团公司财务部门一定要在集团公司的领导下以保证各子公司财务部门的独立性。财务部门是集团公司的“眼睛”，要在不受干扰的状态下独立开展工作，对各子公司运营起到实质监督的作用。

五、结语

集团母子公司财务控制是一个系统工程，财务控制的有效施行除充分考虑财务控制模式外，还需要均衡考虑财务控制手段的配合使用。这五种财务控制手段构成企业集团财务控制完整整体，缺一不可。五种财务控制手段的关系是统一财务制度和财务信息评价是其他财务控制手段有效施行的基础；全面预算管理控制贯穿每个经济业务活动的发生和消失，连接其他各种财务控制手段；资金控制是企业财务控制的核心，资金安全保证是企业集团最基本的控制要素；内部审计控制与财务总监委派是对其他财务控制手段的补充。各种财务控制手段需配合使用，不可过度依赖以上某种手段。

参考文献：

[1]伍柏麟.中国企业集团论[M].上海：复旦大学出版社，1996.

（作者单位：中国建材检验认证集团股份有限公司）