发达国家R&D财税政策借鉴研究

魏志梅（国家税务总局税收科学研究所 北京 100038）

发达国家R&D财税政策借鉴研究

魏志梅（国家税务总局税收科学研究所 北京 100038）

本文考察了近些年OECD国家为鼓励企业科技创新所实施的财税政策的演变情况，介绍了其主要政策工具和管理体制，分析了发达国家R&D财税政策的发展趋势，并提出对我国完善R&D财税激励政策的借鉴和启示。

发达国家 R&D 财政政策税收政策

促进企业自主创新，引导创新企业的发展，是各国寻求全球创新主导地位和技术领先优势的重要手段。由于企业技术创新具有外溢性、风险性以及信息不对称等特性, 各国政府普遍对企业技术创新给予财税政策支持。本文拟对发达国家R&D财税政策的发展及经验进行梳理、总结，为完善我国相关政策提供借鉴。

一、发达国家R&D财税政策的发展概况

（一）R&D财政与税收支出的成本比较

各国通常对企业研发活动制定直接的财政资助政策或间接的税收激励政策。一些国家侧重于财政政策，如墨西哥、瑞士、斯洛伐克、新西兰、爱沙尼亚、德国、瑞典等国，主要为企业研发活动提供直接的财政支持，这些国家基本不提供或提供非常少的税收激励政策。而法国、韩国、爱尔兰等国主要侧重于提供间接的税收激励政策鼓励企业研发。其他大多数国家既提供财政支持政策又提供税收鼓励政策，如俄罗斯、斯洛文尼亚、匈牙利等国。部分国家近年来对企业研发活动给予直接财政资助和间接税收激励的成本如图1所示。……