浅谈上市公司内部控制信息披露

赵祥丽

摘 要：随着我国资本市场的飞速发展，信息需求者对内部控制信息披露的质量有了更高的要求。自2012年以来，我国上市公司内部控制信息披露的数量和质量都有所提高，但是其中还是存在很多不完善之处。文章以山东省上市公司为例，对山东省上市公司内部控制信息披露的数量及质量情况进行调查，指出公司在内部控制信息披露中存在的一些问题，分析其原因，为完善内部控制信息披露提出相应对策。

关键词：内部控制 信息披露 对策

近年来，内部控制在我国上市公司治理中的作用日益凸显，为规范公司内部控制建设，我国出台了一系列制度规定。上市公司内部控制信息披露的数量和质量都有了较大改善。然而当前内部控制信息披露状况仍不能满足信息需求者的需求和资本市场发展的需要。因此，本文以山东省上市公司内部控制信息披露为研究对象，探讨上市公司内部控制信息披露存在的问题及原因。

一、山东省上市公司内部控制信息披露现状与问题

1、内部控制信息披露现状

（1）2015年内部控制评价报告披露情况

2015年山东省150家上市公司中，披露內部控制评价报告的公司有142家，占比为94.67%，没有披露内部控制评价报告的公司有8家，占比为5.33%。

（2）内部控制评价报告披露内容状况

内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五要素。根据山东省上市公司内部控制评价报告对五要素的披露情况进行统计分析，自评报告中披露最全面的涉及到内部控制所有要素，而大部分公司的披露内容只涉及到内部控制的四个要素，自评报告披露的内容较为集中。在内部控制五要素中，披露最多的为控制活动与控制环境两要素，内部监督披露的较少，对控制缺陷和整改措施进行披露的公司更是寥寥。

（3）内部控制审计报告统计分析

2015年披露了审计报告的公司有132家，占比为81.48%，有30家公司没有披露审计报告，占比为18.52%。在披露审计报告的132家中，有128家为标准无保留意见。

2、山东省上市公司内部控制信息披露存在的问题

其一，有些公司对内部控制信息的披露流于表面，很多关键的信息都不进行披露，披露的信息使用价值低。再则，部分公司对控制缺陷的披露避重就轻，只披露很少的一部分，更多公司不进行披露。内部控制缺陷的整改措施也较少披露，导致信息使用者难以获取真实信息，公司信息透明度较低。

其二，相对于内部控制自评报告，内部控制审计报告披露的较少。目前上市公司内部控制审计报告披露的数量和质量都不高。自评报告内容具有随意性，审计报告的格式也各有不同，审计报告中对内部控制的缺陷阐述也较少，这也就导致信息的可用性和可靠性降低，造成信息价值降低。

二、山东省上市公司在内部控制信息披露方面的问题分析

1、上市公司对内部控制信息披露的认识不足。

虽然山东省上市公司大都进行了内部控制的信息披露，但是其披露的内容详略不一。有的公司对内部控制信息披露的认识有偏差，认为披露越多，越不利于公司的盈利和自身安全，故在进行披露时流于形式，用词模糊两可，使人不明其意。还有公司对于内部控制缺陷不进行披露，对于缺陷的整改措施也缄口不言，认为这样能避免对公司的不良影响，这就使市场上的内部控制信息不够准确完整，信息的价值大大降低。

2、上市公司内部控制信息披露不规范，没有统一的披露标准。

关于上市公司内部控制的规定较多，但是对于信息披露并没有形成统一的标准。由于标准不统一，故不同公司披露的内容重点不同，披露时间不同，选择性非常大。导致关键信息披露数量较少，质量也没有有力的保证，从而导致部控制信息质量参差不齐，可使用性及可信度降低。

3、上市公司信息披露监督体系不完善

内部监督是现代企业管理的一个重要环节，虽然大部分企业都建立了监督体系，但是由于如领导不重视、内部监督部门设置不合理、内部监管人员素质不高等原因导致有些企业的内部监督执行不到位，有些公司的内部监督系统也是如同虚设，并没有起到监督作用，这些也就导致内部控制信息披露质量不高。

三、完善山东省上市公司内部控制信息披露的建议

1、对内部控制信息披露正确认知

很多公司管理层认为进行内部控制的信息披露会对公司的盈利和安全造成不利影响，但其实恰恰相反，虽然短时间来看内部控制信息披露增加了企业的披露成本，但是从长远来看对完善公司治理和公司的健康发展具有积极意义。管理层应当重视内部控制及其信息披露的积极作用，具备长足的发展眼光，加大对内部控制建设的投入，完善公司内部控制体制建设，完善信息披露制度。

2、进一步完善山东省内部控制信息披露相关规章制度

现有的内部控制制度规范对完善企业内控具有积极指导意义，但内部控制信息披露还缺乏统一的披露标准，披露的细节要求尚待完善。建立统一的披露标准，完善内部控制信息披露的相关制度才能保证信息披露的质量，增加信息披露的价值和时效性。监管部门也可以出台相关惩罚政策，通过增加处罚成本促使披露质量较差的公司提高信息披露的质量。

3、健全公司内部治理结构，建立完善的信息披露监督体系。

公司要建立健全内部治理结构，发挥内部监督的积极作用，不能让内部监督部门如同虚设。首先公司的领导应重视并对内部监督负责，其次信息披露的监督部门要保证其独立性，真正发挥监督部门的作用。此外要提高内部监督人员的职业道德和专业素质。健全的公司治理应包括完善的信息披露体系，企业应当建立信息管理体系，保证信息渠道的畅通，提高信息披露的效率和质量。此外可以建立相关的披露制度，如信息披露追责制度，减少披露过程中的漏洞发生。

参考文献

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