浅谈企业管理会计的若干基础工作

康元萍

摘要：企业作为实践管理会计的主体，如何深入做好管理会计基础工作，拓展管理会计应用范围，实现会计与业务活动的有机结合，是当前企业管理创新的重要抓手之一。文章结合近年来N公司推动管理会计在企业的实践，对应用管理会计的若干基础工作进行了探讨，希望对企业的管理会计工作有所裨益。

关键词：管理会计 会计基础

一、立足实务发展，不断提升会计内部控制实践能力

（一）以财务稽核为抓手。N公司坚持以日常报账稽核为主，专项稽核为辅，两者有机结合的稽核模式，不断提升财务稽核水平，进一步规范会计基础工作。2012—2015年，N公司共组织开展财务报表内部稽核工作44次，发现需整改项目1 038个，金额为594万元，目前均已督促整改到位；开展财务专项内部稽核工作11次，主要针对“假发票”现象、往来款挂账、跨期（收入）费用、业务宣传费、未认证税金、代扣代缴项目等方面。其中针对“假发票”现象的专项稽核工作，共查出112张问题发票9.3万元。

（二）完善沟通反馈机制。为营造顺畅的信息交流平台，形成动态汇报机制，各委派财务主管除日常汇报外，对重大财务事项及时汇报；对制度未明确的问题及时请示、处理，进一步强化管理会计工作的有效运行。（1）以财务例会为基点，搭建信息沟通平台。通过召开財务例会，分析财务报账稽核中存在的共性问题、反馈稽核情况、探讨日常工作中遇到的疑难问题和学习新出台的规章制度，为财务人员提供工作经验的交流平台。（2）以财务管理通报为载体，实现信息公开化。每季度发布一份财务管理通报，对公司的主要经济指标完成情况、预算执行情况、各分公司财务指标执行情况和交叉稽核情况在全市范围内进行通报。通过发布财务管理通报，及时将财务信息反馈给企业决策层，为企业经营管理提供参考。落实重大财务事项报告制，加强监督与指导。严格执行《N公司县级分公司重大财务事项报告制度》的有关规定，积极落实重大财务事项报告制，充分发挥县级财务主管委派制的作用，进一步加强对县级分公司管理会计工作的监督和指导。

（三）加强财务制度建设。为适应企业经营业务发展的需求，不断健全完善公司的财务管理制度，提升企业内部控制水平。2012年以来，N公司财务科新制定或修订9项财务管理制度，其中包括《职工福利费管理暂行办法》《职工健康疗养管理暂行办法》《成本费用定额标准》《补充医疗保险管理办法》《内部会计控制制度——采购与付款》《财务收支审批权限》《差旅费管理办法》《涉烟刑事案件费用开支管理规定》和《关于进一步加强卷烟销售款资金安全管理及往来账款对账工作的通知》以及对接待费、会议费、公务车辆运行费、涉外费用、办公用品费、福利费、捐赠赞助费用等重点费用进行定额管理。

（四）规范财务标准管理。2015年，按照“管理创一流”和企业标准化建设活动的要求，抽调财务业务骨干集中开展企业标准化财务模块建设工作，共编写了《费用报销流程》《会计核算流程》和《档案管理》等12份标准化作业指导书，进一步促进财务管理由职能管理向标准化管理转变。同时结合当前企业经营实际，及时增补、编制《卷烟在库盘点流程》，进一步明确了卷烟在库管理的职责分工、优化了盘点方法和细化了盘点流程，确保卷烟盘点工作发挥实效。

（五）强化自查与整改落实。为进一步做好管理会计基础工作，N公司积极开展专项自查和抓好问题整改。落实年度审计问题整改工作。根据年报审计发现的问题，要求各单位（部门）针对发现的问题事项进行积极整改。几年来，N公司共完成 3本土地证户名变更、办理1本房产证和3本土地证，清理往来事项9笔、补开发票14份等业务，并向省公司提交年报审计问题整改报告。开展个人所得税自查工作。针对2010年和2011年代扣代缴个人所得税情况进行自查，发现漏缴个人所得税15.5万元，并及时进行补缴。

二、多种方式齐抓共管，强化经营成本控制

以“责任清晰、编制科学、执行有力、控制有效、考核有据”的全面预算管理体系为基石，积极推动预算管理体系的全面运行，通过管理会计，加强成本费用控制，提高企业经营效益。

（一）健全完善预算定额标准体系。结合预算编制过程中遇到的问题，不断细化和修订成本费用项目，提高成本费用定额标准覆盖率，为做好年度预算草案的编制工作打下坚实基础。严格按照成本费用定额标准指标体系，编制年度预算及中期调整预算，确保预算编制更加科学、合理化。

（二）充分发挥预算管理委员会职能。每年召开三次预算管理委员会（由市公司领导及各职能部门负责人组成）会议，主要是通报年度预算执行情况，审议年度预算方案、年度重点费用定额标准及年中期调整预算，充分发挥预算管理委员会的决策职能，实现科学、民主决策。

（三）实行预算跟踪报告及预警机制。通过预算执行情况的分季通报和分月反馈，及时将各部门的预算执行情况反馈至各职能部门，使预算管理部门与预算使用部门得到有效沟通，有利于预算使用部门对自身的费用情况进行管理与控制，实现从源头控制成本费用。针对预算使用情况达到预警级别的部门，财务部门向其发出预警通知，强化对预算执行情况的监督与控制。

（四）将预算考核管理办法落到实处。落实职能归口部门预算责任，促进预算管理模式由“以财务部门控制为主”向“归口管理部门自我控制为主”转变，增强成本费用管理的主动性与科学性，提高预算管理的执行效果。将预算考核结果纳入各县级分公司及市局各部门的月（季）度绩效考核，并与绩效工资挂钩，在提高部门预算意识的同时，有效提升预算的合理性和准确性。几年来，全市预算执行情况较好，2014各项指标平均完成全年预算的94.81%；三项费用完成全年费用预算的83.21%；税利预算完成全年的98.42%。

（五）围绕经营目标强化成本费用控制。N公司在充分分析各单位（部门）上报的年度预算的基础上，结合近几年实际费用水平，对重点费用进行核定，持之以恒地贯彻落实中央“八项规定”、国家局四项费用管理规定和省局关于严控重点费用的要求，严格审批程序，强化对重点费用使用情况的按月监督、检查和考核，确保业务接待费、会议费、业务宣传费和涉外费等重点费用同比继续下降。同时将重点费用的使用情况作为日常稽核和季度专项稽核的重要检查内容，尤其关注业务接待费的接待申请单和接待清单等填写是否规范、是否附接待公函和是否符合接待标准等内容，并加强对稽核发现问题的整改跟踪。做好月度税利预测工作。密切关注“提税顺价”（2015年5月10日起调高卷烟消费税率）后对卷烟销售“税”和“利”的影响，根据营销部门安排的销售计划做好月度税利预测编制工作，同时加强分析和研究，为经营决策提供参考依据，确保年度经营目标顺利完成。

（六）全面推进精益费用管理。精心研究部署。为进一步推进费用管理上水平，促进企业节支增效，制定下发《全面推进精益费用管理工作实施方案》，明确了工作内容、步骤和时间要求，提出了具体措施，要求各单位要以具体费用为切入点，以消除各种浪费、优化资源配置、提升效率和效益为主要目标，探索建立有效管用的费用管控机制，最终实现成本费用明显下降。并按照“边试点、边推广”的原则，选择了3家分公司作为试点单位，其他各分公司同步推进。加强督促指导。多次组织人员到各单位现场检查、指导推进工作，通过座谈的形式与相关人员交流、探讨推进精益费用管理的工作思路和方法，督促各单位有效、有序地推进精益费用管理。组织阶段性经验交流。通过收集各单位精益费用管理推进情况的总结，经评比，确定两家单位参加全市系统“管理创一流”活动验收、展示会上的经验交流介绍。精益氛围初步形成。各单位通过开展动员会、合理化建议、精益管理演讲和费用管理目标上墙等活动，企业中精益费用管理氛围已初步形成，并总结出办公用品管理、车辆管理和水电费管理方面的一些经验和做法。

三、以实施资产管理系统为契机，提升资产管理水平

按照2013年福建省烟草公司在全省部署实施资产管理系统的计划，N公司于2014年组织实施资产管理系统与NC会计核算系统对接，完善资产账实数据的融合，进一步提升资产管理水平；贯彻落实省公司关于资产权证问题的整改意见，N公司督促各分公司抓好资产权证的管理工作，深化外部协调、健全资产管理档案，每季度收集各单位的资产权证办理情况，上报省公司。一是明晰产权关系。全面完成产权年检登记。根据省公司对产权登记及年检工作的具体要求，积极部署产权登记工作，参加全省产权年检登记，顺利完成各项工作。二是摸清家底，做实资产。为了解企业资产使用状态，N公司认真开展资产全面清查工作，对固定资产、无形资产和低值易耗品等资产全面开展清查，并制定闲置资产处置预案，以达到优化资产配置，做实企业资产。三是对资产处置行为进行计划管理。在配合实物资产管理部门完成对全市系统资产的年终盘点、摸清资产使用状况的基础上，完成了2014年国有资产处置预案编制和中期调整工作，实现资产的优化配置。四是整改落实资产权属问题。由于历史原因，N公司存在15项土地证和25项房产证未办理权证、两项土地证未办理变更手续，为推进办理资产权证工作，N公司分别从以下几个方面开展工作：加强组织领导。根据省局要求专门下发《成立全面加强资产管理领导小组的通知》，全面部署资产权证管理工作。采取先易后难。先从资产权属的两证户名变更开始，再按办证资料的齐全程度分门别类进行区别对待，对资料齐全的优先办理两证，目前已经办理3项土地证户名变更、补办3本土地证和2本房产证。积极沟通协调。加强与政府部门协商，通过行政手段解决相关的历史遗留问题。

四、以信息化平台为支撑，切实加强资金监管

一是有效运行资金监管系统。着重加强资金监管系统中重点费用以及大额资金支付的审核，防止乱套预算项目现象的发生，确保资金监管系统能真正发挥其监管职能。二是落实资金廉政风险防控体系。要按照财务处的统一安排部署，认真学习第一批推广课题成果单位的先进经验和做法，积极推进资金监管廉政风险防控成果在N公司的落地、应用。

五、主动服务经营，助力企业营销网络建设

N公司管理会计工作始终本着为企业经营做好保障和服务为目标，积极为企业的经营管理提供优质服务。一是积极支持地方产品宣传培育工作。加强政策研究，为地方产品的宣传培育提供政策支持。按照产品上水平的中心任务，加强对品牌宣传促销、终端建设投入等方面的政策性研究，规范公司在门店装修，品牌宣传策划等方面的管理，确保品牌培育投入的依法合规。着眼长效机制，为地方产品的宣传培育提供经费支持。将地方的品牌培育方案纳入年度预算方案中，有效避免无预算不得开支的情形，确保产品终端建设的正常运行。二是有效推进安全便捷的货款结算方式。落实分工协作机制。市公司三部门分工、分公司经理分区域负责、市县挂钩的运行机制，加强贷记卡业务的推广力度。加强银企沟通协作。参加合作银行召开的贷记卡代扣产品销售款项目推进会，反馈贷记卡推广过程中存在的问题；组织召开合作银行与N公司贷记卡业务协调会，进一步密切与银行的沟通协作。引入银行竞争机制。开通邮储银行收入账户，实现邮储银行后臺扣款的及时上划，有效降低资金管理风险。2013年，N公司开通货款网上结算业务，为零售客户进行货款结算增添一种新的货款支付形式，进一步方便零售客户进行货款结算。截至目前我市共有4家金融机构作为后台扣款合作对象、农业银行作为网上结算业务合作对象，给零售户带来现实的利益和方便的同时，也有力地支持了产品营销终端建设。推广跨行结算业务。按照省局财务处的统一安排和部署，认真组织协调卷烟营销中心和物流公司配合三家合作金融机构（工商银行、建设银行和兴业银行），做好跨行结算业务和配套银行贷记卡的推广工作。2014年7月份，卷烟货款跨行结算系统正式开通，进一步方便了零售客户进行货款结算，也有力地支持了卷烟营销终端建设。

六、立足队伍建设，不断提升管理会计专业水平

以省、市局打造学习型企业的精神为引领，重视企业财务队伍建设，广泛动员财务人员积极参与到管理会计体系建设中来。一是以课题研究为引领，提升管理会计专业理论水平。积极鼓励财务人员参与管理会计课题研究活动，抽调业务骨干成立课题小组，每年确立1—2个课题调研活动，从专业工作遇到的热点、难点、疑点问题中寻找课题方向，共同探索小组课题研究形式，分析研究解决办法，科学提炼经验成果，并用于指导解决实际工作中的管理瓶颈。注重提高财务人员的数据分析、文字写作、言语表达和解决问题的能力，推动管理会计工作创新发展。二是以网络为平台，加强财务人员间的沟通与交流。通过QQ群空间或网络硬盘上传最新的法律法规、规章制度和管理会计新知识，让财务人员可以及时更新知识；同时对日常工作中存在的问题可以通过QQ群平台进行探讨交流，有效地促进财务人员之间的学习和交流。三是以“学习月”活动为契机，积极组织学习活动。每月按照“学习月”活动的要求，组织财务人员集中学习或下发学习材料自学，不断提高财务人员的理论修养和专业技能。同时加强财务队伍的党风廉政建设，组织财务人员深入学习有关党风廉政建设的重要论述和相关党纪条规，进一步提高廉洁自律意识和进一步转变工作作风、提高财务服务水平，为充分发挥财务监督职能提供有力保障。四是以业务培训为抓手，提高工作技能。为不断提高财务人员管理会计工作技能，2012—2015年财务科共组织100余人次参加培训活动。五是以职业考试作为检验标准，提高专业素质。在知识爆炸的年代，知识的更新是瞬息万变的。鼓励财务人员参加各种职业考试，有利于及时了解掌握最新的专业知识，提高专业技能，同时为日后开展中、高级职称评聘等工作提供人才储备。六是精心选拔人员备战财务会计知识竞赛。以省公司组织财务会计知识竞赛为契机，负责组织筹备财务知识竞赛的选手选拔，包括参赛人员报名、筛选、考试内容搜集整理和赛前集训方案的制定等工作，力争在全省财务知识竞赛中取得较好成绩。七是打通职业晋升通道，激发员工积极性。2012年N公司通过举办财务科副科长和中级会计师职称竞聘，进一步为员工打通职业晋升通道，在一定程度上激发了财务人员的学习与工作积极性。

参考文献：

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[2]杨凤琴.浅谈管理会计在企业应用中存在的问题及策略[J].现代经济信息，2014，（19）.

[3]邱盛柱.完善企业财务管理内部控制体系的若干思考[J].中国外资，2012，（19）.