油田企业内部控制审计存在的问题及对策

冀小斌

【摘要】规范企业管理行为的一个核心原则是制定一个可行的内部控制制度，内部控制的实施可以及时纠正企业的错弊违法行为，是实现企业经营目标的保障。本文将针对油田企业内部控制审计在内部控制环境评价内容、与风险管理的要求不匹配以及在ERP环境中工作等方面出现的问题进行探讨，并寻求解决方案。

【关键词】油田企业 内部控制 审计 对策

我国石油企业曾在很长一段时间内处于计划经济体制的管理模式下，所以企业管理带有较为浓重的計划经济体制色彩。最近几年，随着企业改革的深入，管理体制也表现出深刻的变化。与此同时，隐藏在石油企业管理体制中的深层次问题也随之暴露出来，企业正面临着巨大的经营风险。传统的内部控制是以纠错防弊为导向的，新的内部控制则以风险管理为导向。在这个转变过程中内部审计的工作重点也开始转向现代内部控制审计。但由于实行内部控制审计时间不长，对内部控制审计的理论和实践还有待完善。

一、油田企业开展内部控制审计工作的必要性

开展内部控制审计工作是油田企业确保自身合法经营、完成企业目标、促进企业高效运行、保证资金安全周转的重要手段。其意义在于，通过内部控制审计，正确评价企业的内部控制，评估控制环节可能出现的风险，防范于未然。

内部审计工作的开展不仅是审计发展的必然趋势，也是内部审计机构的重要职责。随着内部控制的转变，内部控制审计的工作重点更加倾向于风险管理和健全公司治理结构。油田企业的内部审计必须尽快适应这种变化，大力开展内部控制审计工作，为完成企业目标服务。

二、油田企业内部控制审计现今存在的问题

（一）单一的内部控制环境评价

大部分油田企业的内部控制评价体系都不够完善。控制评价的内容，应该包括对员工建议的反馈落实、管理层的自我评价、企业文化氛围等。内部控制环境评价是与企业文化息息相关的，不应该脱离企业文化而独立存在。企业文化的形成是与每个员工的精神面貌、文化素质以及企业分部所处地域的习俗密不可分。不一样的个体文化组成不同的群体文化，不同的群体文化之间又会产生相互影响，所以控制环境比较复杂。内部控制评价的内容应该尽可能的考虑到这些因素，否则其注定是比较单一。

（二）ERP系统环境中，内部控制审计还停留在传统阶段

ERP系统环境中，内部控制审计的审计程序、审计方法和审计环境都有与传统审计不同。但是部分审计工作者对待ERP系统，在心理上存在抗拒，这源于之前长期的工作环境。传统的内部控制审计侧是以文件资料的审计为核心，这使审计工作者容易忽视对计算机系统本身进行审计。审计工作者如果习惯于传统的审计方法和审计思路，从效果上来看，ERP系统环境下的审计实际上没有发生明显变化。

（三）内部控制审计与风险管理要求不相适应

长期以来，内部控制所要面临的风险因素很多，风险管理成本在不断提高。纵观油田企业现状，大部分企业的风险管理体系不够完善，对风险的监测、识别、量化、控制没有形成一个常态化并且长期有效的体系。内部控制审计在实行过程中，对企业内部控制中的风险缺乏进一步分析，归根结底是对问题背后可能产生的风险的探究不够。

三、提高油田企业内部控制审计质量的应对方案

（一）将控制环境评价与建立良好的企业文化相结合

企业精神是企业文化的核心，自我管理是内部控制的起点，良好的企业精神可以带动提高企业人的自我管理能力。所以，良好的企业文化是内部控制有效实施的基石，良好的企业文化氛围能够保证内部控制的贯彻落实。树立企业员工共同的目标以及工作理念，内部控制的实行才更有效。弘扬诚实守信、爱岗敬业的企业精神，加大廉政监察力度，积极建设企业文化。时刻铭记，开展内部控制审计离不开对企业文化的积极建设。

（二）改变ERP环境中，内部控制审计的方式方法

不同于传统审计，ERP环境中的审计内容增加了系统监控、业务流程、关键控制点等方面的工作。对系统的监控审计，是指审计人或单位是否真正用到了ERP系统以及监控权威和效果如何。对业务流程的审计，包括检查系统是否能够正常运行、业务逻辑是否清晰、数据的录入是否准确等方面。对关键控制点的审计，则是检查是否建立了完整的关键控制点标准体系、关键控制点是否有效，是否存在控制不严的现象等方面。

（三）将风险管理作为内部控制审计的导向

风险管理和内部控制的关系好比手心和手背，是不可分割的两部分。不是要去区分它们，而是应该关注两者之间的整合。或者说，风险管理属于内部控制的工作范畴，并且是整个内部控制审计框架的导向。无论怎样使用风险管理工具、运用何种风险管理方法，风险管理与控制的目的都是一致的。

内部控制制度刚刚走进油田企业，内部控制审计的发展和完善还需要一定的时间，审计工作人员应把内部控制审计的新理念应用在实践中，让新的内部控制审计发挥作用，不断提升内部控制审计的有效性，防范错弊行为，推动企业健康发展。

参考文献：

[1]白丹. 加强和完善油田企业内部审计质量控制的研究[D].中国石油大学，2009.

[2]燕鹏，方淑芬. 浅析石油企业内部控制审计存在的问题及对策[J]. 中小企业管理与科技（上旬刊），2009.

[3]湖北省内部审计师协会中石化江汉油田课题组，邱雪琴. 风险导向审计在油田企业风险管理中的应用、问题及对策[A]. 中国内部审计协会.中国内部审计协会2008年度全国“风险导向审计在风险管理中的应用”理论研讨暨经验交流会一二等奖论文汇编[C].中国内部审计协会，2008.