关于区县烟草公司资金支出预算的思考

玉海萍

摘要：随着经济形势的发展，资金管理的内容不再是简单的核算收支平衡，“如何收，如何支”成为了管理更深层次的内涵。文章结合当前形势，对区县层级烟草公司的资金支出预算问题进行了阐述，并提出了解决的方法。希望通过提高资金支出预算的准确性，促进区县公司资金的有效使用，提高资金效益。同时通过资金的合理规划，促进企业经营管理活动的顺利展开。

关键词：资金支出预算 准确性 有效使用

着烟草企业的日益壮大，企业的资产规模也越来越庞大，表现最为明显的是企业资金存量的增加和资金流量的增大。在当前形势下，加强企业的资金管理显得尤为迫切和重要。资金预算作为企业资金管理的一种有效手段已经成为大家的共识，通过对资金的申请和审批，可以使各子企业的资金纳入上级单位的监管，避免出现大额资金随意使用的现象，同时对资金的提前规划和有的放矢的使用，可以将多余的资金划至上级单位资金库，更好地发挥资金的规模效益，提高资金收益水平。对于烟草企业的区县级公司来说，因为资金管理权限的问题，资金管理的重点主要在于资金的支出管理。因此，如何更有效地做好资金支出预算工作，提高资金支出预算的准确性是当前需要思考和解决的问题。

一、资金支出预算产生的背景

按照上级烟草公司于20×4年下发的关于设立烟草资金管理中心的文件规定，下属十几家区县公司所有的收入账户都将自20×5年1月1日起纳入市公司统一资金库，实行所有收入资金的集中统一管理。在这样的背景下，各区县公司需要设立一个独立的支出账户，按照“收支两条线”的模式管理资金。因此，为满足下月的资金开销，各区县公司需要在每个月月末按照各部门提报的资金需求向市公司申请资金，也就是编制资金支出预算。只有通过市公司审核后的资金支出预算才能有资金拨付到位，以满足日常经营管理的资金需求。

二、提高资金支出预算准确性的现实意义

良好的资金管理既包含资金的集中管理，即如何实现资金的保值增值，同时也包含资金的支付管理，即如何加强对资金的支付监管。就区县公司而言，资金管理的主要内容在于支付监管，所以提高资金支出预算的准确性对于区县烟草公司来说有着非常重要的现实意义。

（一）确保企业经营管理活动有序展开。资金的支出预算其实是一项系统性工作，涉及到企业的方方面面。如果资金计划发生改变，企业的资金流就会受到影响，经营管理活动随之也会受到影响，所以做好资金支出预算工作并保证其准确性，有利于企业经营管理活动的有序展开。

（二）发挥资金规模效应，提高资金收益水平。资金支出预算编制的准确，可以更真实地反映企业的资金需求，合理估计企业下月需要的资金量，从而将多余的资金上划至资金库，发挥资金的规模效益，提高资金收益水平。

（三）控制资金支出，防止资金的无序和无度使用。凡事预则立，不预则废。资金支出预算编制的准确性越高，企业资金的使用就越有计划性和针对性。良好的资金使用计划可以促使资金良性循环，促进资金合理使用，提高资金使用效率。

（四）增强部门间的合作沟通，提高企业凝聚力和战斗力。因为资金流动性的特点，编制好资金支出预算，其实就是加强部门间合作沟通的过程。只有各部门沟通顺畅，协调一致，资金预算的准确性才能得到提高。而资金预算编制的越精准，各部门间协作能力越强；各部门间融合沟通越好，企业的凝聚力和战斗力也就越强。

三、目前区县烟草公司资金支出预算管理状况

（一）资金支出预算填报流程。按照“分类管理、归口负责”的原则，一般资金支出可以分為费用类、税款类、资本类以及其他类四类支出，由每一笔资金项目的归口部门负责填报。资金计划表如表1所示。

所谓的归口部门其实是根据各部门的权责划分出四个主管部门，由办公室负责日常管理类项目的支出，即办公用品、通讯、会议、招待等支出；人劳部门负责与人员有关的薪资、福利、培训等项目支出；专卖部门负责与专卖业务相关的协办费、举报费等支出；财务部门负责税款类资金支出。各部门汇总相应资金项目后，提报给总归口部门，也就是财务部，由财务部统一向上级公司上报。各部门上报资金预算流程如图1所示。

各归口部门在填报预算表时，根据各个分项考虑本部门及相关部门下月经营管理情况及可能出现的额外资金支付状况，推算全月所需资金金额，完成资金预算的填报。

市公司在收到区县公司上报的资金支出预算后，一般先进行逻辑性审核，对金额较大的项目则进行必要的重点审核，如审核无误后通过合作银行的网上系统直接下拨至区县公司的支出账户。所以，区县公司通过自下而上的方式，完成资金的预测、申请和上报。

（二）资金申请与实际执行情况对比。以某区县公司20×6年1—8月的资金执行情况和8月各部门资金执行情况为例，20×6年1—8月各月资金执行情况如表2所示，20×6年8月各部门资金执行情况如表3所示（单位：万元）。

由表2、表3可以看出，在资金预算的执行过程中，各月的预算执行率并不均衡，有高有低，差异较大。如果按照部门的资金申请执行情况来划分，各部门的执行率也存在较大偏差。所以，无论是从月份，还是从部门来看，资金预算的准确性并不高。

（三）原因分析。资金申请与资金执行之间之所以存在偏差，主要应从客观和主观两个方面查找原因。

1.客观性原因。（1）政策性影响。比如一笔资金的支付完全依据上级或国家的有关政策，区县公司事前并无任何把握，导致该笔资金支出并未提前申请。（2）资金申请表样的设计不够清晰合理，所有部门均共用一个申请表样，导致不同部门的填报人理解错误，出现资金申请项目的空缺。

2.主观性原因。（1）归口部门的责任意识不强，简单地把资金预算当成财务部门的工作，没有全面考虑下月资金使用情况，而是遵循老的管理思路，没有提前做出正确的预测，导致可以确定的资金项目事先没有申请，资金申请出现较大偏差。（2）资金预算的填报人和日常报销的执行人通常不是一人，二者缺乏有效的沟通，部门内部间的联系不够紧密，导致一些特殊的资金项目没有及时的申请。（3）缺乏问题的反省和责任的追溯机制。资金预算是企业为了提高经营管理水平，提升工作效率与效益的一种手段，当这种手段出现了问题，不能较为准确地反映企业的资金使用状况，与实际情况出现较大偏差时，应当建立相应的约束机制或者控制方法，提高手段的执行能力。然而目前没有建立这样的问题反省和责任追溯机制，仅凭经办人员强调客观原因就把问题一带而过，导致同样的可以避免的资金申请问题屡禁不止。

四、提高资金支出预算准确性的措施

（一）强化意识。意识是行动的指南，意识不高，行动就会迟缓、出错，甚至影响预期目标的实现；意识高涨，则会成为行动的帮手，转化为行动的动力，促使行动尽快成功。所以提高资金支出预算准确性的首要任务在于提高相关人员的责任意识和预算意识。

因为资金预算的特殊性，一个资金项目下月是否实施，不光凭借具体经办人员的职业素养，更要依赖部门领导的重视程度。如果只是每月固定、例行的资金项目，部门预算员都会有大致的了解，可以较为准确地预测下月的资金情况。然而如果涉及到某些额外或者需要各部门联系沟通才能确定的事项，资金信息就只有部门级别的领导来掌握。所以资金预算的申请是一个系统的工程，需要由上至下或者平行间的沟通交流才能把握，需要相关人员的高度责任意识和预算意识才能顺利完成。只有相关人员严肃认真地看待资金预算工作，仔细考虑资金项目的可执行程度，负责任地填报、审批资金报表，才能从各个环节减少差错，提高填报的准确性，保证资金预算执行到位。

（二）改进方法。目前资金支出预算的编制基本按照零基预算的方法进行，即在预测下月资金需求时以“0”为起点，逐步完成从无到有的一个过程，也就是分别按照资金项目一一考量，判断各个项目资金支出的可能性和金额的大小，从而结合实际情况对下月的资金提出申请。

零基预算方法因为以“0”为起点，重在贴合实际，全盘考量，所以资金的支出更具体、更全面、更有针对性。但在肯定这种方法的同时，也应看到它的不足：一是工作量大，核算成本较高。因为零基预算以“0”为基础，所以编制预算时要重新考虑所有的项目内容，耗费的人力物力会相对增加。二是不考虑以往实际情况，把每一期预算作为独立的个体加以考虑，割裂了某些预算项目的连续性。也就是零基预算抛弃了以往的经验和结果，一切以重新测量为基础，对于一些资金跨越月度，甚至年度的项目会因考虑不够周全而影响资金预测的判断。

所以我们在编制资金预算时，要统筹兼顾，兼收并蓄，综合考虑零基预算方法的不足，灵活采用增量预算、滚动预算等编制方法。比如对于资金支出占比较高的薪资类支出，可以结合本期相对于上期的变动做出预测，从而减少工作量。而对于执行期跨越月度的资金项目可采用滚动预算的方式，即预算可随时间的推进不断加以调整和修改。比如把1月份资金支出预算按周计算，做好每周之间的计划衔接工作：在本月第三周结束前做出本月最后一周的资金支出预算工作，进而对下月的资金进行预测、调整，编制出下一月的资金计划。通过这种灵活填报、时间拆分的方法，能够较大程度地反映企业业务情况的变化，及时反馈所需资金。

（三）改变表样。每个月资金需求的统计主要依靠各部门填报的资金申请表，所以申请表的表样设计应该包含了经营管理活动涉及的方方面面。然而因表样设计的问题，各归口部门上报时填报的均为同一样式的报表（详见上页表1），没有根据部门特点进行更为细致的区分，所以容易造成部门人员解读错误，最终导致填报错误。

为了让各部门更好地理解自己负责的资金申请项目，我们将填报表样进行了修改，将原表样分解成各归口部门各自适用的格式，以办公室、人劳部门预算表样为例，办公室资金申请表见表4，人劳部门资金申请表见表5。

通过对各个资金申请项目进行更细致的拆分，各部门的预算员对自己填报的内容了解更为详尽，从而减少多报、错报或者漏报资金的现象。

（四）制定制度。因为问责和追究制度的缺乏，部门之间互相推诿，没有一个部门能公正客观地分析出现问题的原因，导致大家都有责任，大家又都没有责任。在责任追究制度缺乏的情况下，与现金预算相关的奖惩制度也缺位。没有严格的问责，没有物质的驱动，大家都把预算当成一件可有可无的事情。所以，尽管预算体系的设计再合理，预算编制的方法再科学，制度的缺失保证不了预算的准确，与预算的初衷相去甚远。

规范制度的设立可以给预算工作提供评价的依據，不论是问责、追究还是奖惩，都可以给人传递出预算的严肃性和评价部门预算工作的优劣。只有发现了问题，肯定了成绩，改进了工作，才能使预算管理的工作落到实处，发挥好预算体系事前预测、事中控制、事后监督的功能。

（五）允许弹性。资金支出预算的制定允许存在一定的弹性。因为一些不可预见因素或者突发事件的影响，资金预算必须留有一定的余地，但这个余地是在对未来事情做出合理假定和积极行动后的估计。余地的金额不能太大，不是宽松无度，不能毫无边界，否则就会造成资金的浪费，破坏了预算的严肃性和工作质量。

所以，在追求预算尽可能贴合实际的同时，还要考虑预算的弹性，一方面既可以满足不可预见的需求，另一方面还能保证预算的科学性和严肃性，使预算工作执行起来更顺畅。

五、结束语

资金管理在企业管理中所处的地位日趋重要，管理好资金，就是管理好企业的生命线。一个运行稳健、前景广阔的企业，必须要有顺畅的资金流来支撑。为了更好地发挥资金作用，保证企业资金流合理有序，区县烟草公司需要从资金支出预算工作出发，认识到资金支出预算工作的重要性，强化部门预算意识，提高资金预算编制的准确性，做好资金筹划，配合财务部门管好用好资金。通过有效的资金预算管理，让闲置的资金创造更多的效益。

参考文献：

[1]陈晓彤.探讨日资企业资金支出预算管理模式[J].财经界（学术版），2014，（04）.

[2]王少军，程岩峰.加强资金预算管控 推动财务转型升级[J].商业会计，2014，（22）.