大数据时代基于云会计的审计实施

宋玉珍

（湖北省钟祥市审计局，湖北 钟祥 431900）

【摘 要】随着大数据、云会计技术的应用与融合，对企业会计带来了信息化的改革，促进了传统审计工作的与时俱进。对此，本文针对大数据时代下，基于云会计对审计相关工作做出了流程分析，给予相关研究人士以参考。

【关键词】大数据；云会计；审计业务；实施框架

大数据时代云会计环境下审计的主要任务是通过构建一个支撑平台，实现对审计数据的分析和处理。云平台中的审计需要应用数据挖掘技术，将审计系统和数据挖掘技术结合起来，找到结合的突破口。运用数据挖掘技术对被审计单位信息系统在运行过程中产生的大量业务数据与财务数据进行深入的分析，对审计数据进行初步的挖掘与筛选，形成可疑数据，运用分析方法以及操作方法，对被审计单位的经济活动进行判断，取得审计线索。

大数据时代云会计环境下的审计是按照统一的行业审计模型，通过云平台数据中心来实现数据采集、数据转换、模型和方法制作，并利用数据之间的相关关系得出相应的审计线索。审计部门可以从云平台数据中心，调出被审计单位的数据，并通过云平台审计系统进行数据的分析和处理。

一、审计准备阶段

审计单位在接受客户委托之后，首先要明确审计目标、审计业务的性质和范围；然后对被审计单位的经营规模和组织结构、经营情况及经营风险、内部控制情况、关联方及交易情况、以前年度审计情况等方面进行详细的了解；最后，制定初步的审计工作方案，再通过上级审批，确定审计方案。在云会计环境下，审计人员对被审计单位上传到云平台的数据资料进行分析，并实施审计程序的相关流程得到审计证据。根据制定的审计工作分析方案，对审计业务进行需求分析，将审计需求转化为数据挖掘具体问题。

二、审计实施阶段

审计的实施包括数据采集、处理并形成有效的审计数据，进而对其展开业务分析。数据采集在审计的开展进程内属于一项基础工作，发挥着铺垫的功能。被审计单位的ERP系统、业务管理系统（EIS）内，按照当前已有为数据进一步挖掘问题并深入了解审计目标，以便有效地采集和审计需求相关的财务与业务数据，并上传至审计终端。运用数据库连接件将被审计单位的EPR系统与审计系统透过网络连接起来，从而令审计单位和被审计单位的信息共享至同一个平台之中，以便有效地筛选正确、合理的审计数据，共同形成数据层。数据处理阶段，互联网、物联网和移动互联网等各类媒介令数据层内的数据能借助云会计平台和大数据处理技术与方工，包括（Hadoop、SHPCC、Mapre-duce等）展开规范性的处理。首先针对所采集的原始数据展开抽取、筛选、清理并进行转换，建立起相关的数据仓库。接着透过ODS、DM、OLAP等相关的数据分析与挖掘技术，找出其中有价值的信息，有效保障其后的审计业务能获得顺利开展。基于云会计审计的框架内，系统的运行还历经了审计单位与被审计单位的云平台数据的交互运行。

首先，被审计单位由云平台安装审计数据采集软件客户端后，和会计数据信息系统相连，并于审计单位发出审计数据采集请求后，被審单位透过云会计平台实时地朝云端传输相关审计数据。接着，审计单位便可透过云平台储存的被审单位的数据获得有关审计数据，进而有效展开数据分析，通过审计数据获取更加真实可靠的审计证据。

审计数据库是审计框架的基础所在，缺乏审计数据库，便无法展开云会计审计工作。数据库是基于数据的逻辑数据模型展开的组织与重构，同时存储于数据仓内以便展开相关的管理。其是透过多维数据模型展开的数据建模，在云会计审计数据挖掘平台内，库的访问信息目录是通过元数据提供的，元数据即对数据展开的描述。该目录能有效地帮助审计人员对源数据与数据库内容展开精准定位，也可以对数据仓服务器内的数据展开有效的存储及更新，此外还可以当成数据汇总情况下的目录，普通用户可透过查询这个目录有效地了解并访问相关数据。

大数据时代下，云会计的重要性在于：通过云平台对审计数据展开深入的分析。云平台内的模型方法将所输入的原始数据转化成审计所需信息，从而发现审计线索或对审计取证进行支持。步入审计业务的分析时期，审计人员将由云平台获得处理过的审计数据，再按照正确的设定值展开计算，以便判断审计业务的属性。在对其展开确认验证后，便可获得详细的结果。以上工作结束后，便可通过获得的审计线索或问题，完成对被审单位经济情况的真实状况的有效判断。

三、审计终结阶段

审计人员依据被审单位的经济活动过程中的数据，透过云平台的审计模型方法展开处理，进而产生审计证据，接着对其展开整理、筛选及分类，再对被审计单位展开综合评价，并出具审计报告初稿。此时期的工作主要包含：检查并评估客户的可持续发展情况。最后，审计报告是初稿在通过上级审查通过后，将最终确定为审计报告。在出具了审计报告同时提出相关意见后，被审单位要求据此实施。最后，要求对各类审计数据展开有效的归档整理，并归还相关审计资料予被审单位。

四、总结

大数据、云会计技术既是审计的挑战，也是其发展的机遇。大数据技术达到了财务数据与非财务数据间印证的目的，为审计的合理性和准确性提供了有力的支持。审计数据分析操作时的有效性和科学性最终将影响审计数据的质量，同时是获得正确合理的审计结论的关键。本文通过系统分析大数据时代下云会计的审计情况，认为大数据时代的云会计审计存储了众多的结构化与非结构化的审计数据，而其中隐藏的数据，为审计人员的工作提供了极大的便利。通过对这些数据的深入挖掘，有助于达到降低审计盲目性，扩大审查范围，并提升审计效率与质量的目的。

【参考文献】

[1]秦荣生.云计算的发展及其对会计、审计的挑战[J].当代财经，2013（1）：111-117.

[2]许金叶，许琳.大数据审计：物联网建设的制度保障[J].会计之友，2013（33）：118-121.

[3]王帆，聂曼曼.互联网云审计系统运行机理与评价体系[J].中国注册会计师，2014（7）：120-124.

[4]张艳玲.云审计——审计信息化的发展趋势[J].商业会计，2013（10）：47-48.

[5]柳巧玲，黄作明，丛秋实.基于PDCA循环的审计数据分析[J].商业研究，2014（3）：152-158.