视同销售的税收及会计处理

高峰

视同销售的税收及会计处理

高峰

现实经济活动中，企业经常会发生将自产产品用于职工福利、股利分配或市场推广等业务，这些业务都是税法上所说的视同销售，如何正确判断、确定自产产品视同销售的增值税计税销售额往往困惑企业，为了维护企业合法利益，笔者经合自己工作实践，作如下浅议，仅供大家交流、探讨。

一、政策理论依据

2016年12月3日财政部关于印发《增值税会计处理规定》的通知（财会［2016］22号）明确，企业发生税法上视同销售的行为，应当按照企业会计准则制度相关规定进行相应的会计处理，并按照现行增值税制度规定计算的销项税额（或采用简易计税方法计算的应纳增值税额），借记“应付职工薪酬”、“利润分配”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——简易计税”科目（小规模纳税人应计入“应交税费——应交增值税”科目）。

《增值税暂行条例实施细则》第四条规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；……