小微企业优惠扩围的十个问题

刘剑

小微企业优惠扩围的十个问题

刘剑

近日，财政部国家税务总局联合发布《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税［2017］43号）。今年3月5日李克强总理的政府工作报告以及4月19日主持召开的国务院常务会议，都提出要扩大小微企业享受减半征收所得税优惠的范围。通知的发布使得这一优惠政策终于落地了。广大小微企业要顺利地享受税收优惠，有十个问题需要关注。

一、本次小微企业所得税优惠有什么变化

本次最大的变化是优惠范围扩大了，通知规定，自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

举个例子：假设某企业2016年和2017年的年应纳税所得额都是50万元，从事国家非限制和禁止行业，且符合小型微利企业“从业人数”和“资产总额”等标准，

2016年度，该企业超过小型微利企业的年应纳税所得额30万元的上限标准，不符合小型微利企业的条件，适用25%的税率计缴企业所得税50×25%=12.5（万元）。

2017年度，按新政策，该企业未超过小型微利企业的年应纳税所得额50万元新的上限标准，符合小型微利企业的条件，适用20%的税率，减按50%计入应纳税所得额，计缴企业所得税50×50%×20%=5（万元）。

从以上计算得知，该企业相对于2016年直接减税7.5万元，减税比例达到（12.5-5）÷12.5=60%，相对于25%的税率，现在减按20%并减半计税，减税比例可高达60%，超过以往历次的减税幅度。……