关于内部审计如何提供增值服务的几点探讨

李慧媛

(辽宁大学 辽宁 大连 116000)



关于内部审计如何提供增值服务的几点探讨

李慧媛

(辽宁大学 辽宁 大连 116000)

在竞争日益激烈的市场环境氛围下，内部审计总体呈现出了由合规导向型审计向管理导向型审计发展的趋势。当治理层和内部审计人员为了使企业盈利最大化，加强对内部审计有效化的重视，真正理解并贯彻实施内部审计的对企业的指导及增值作用时，才能实现价值增值功能应该加强对企业的监管、效控制和避免不必要的损失、加强对公司的管理、以及掌控企业发展大局，实现企业价值最大化。本文借鉴了部分参考文献，将就内部审计如何提供增值服务进行探讨，希望可以帮助内部审计人员明确目标、完善机构设置、更好的帮助企业实现价值增殖。

内部审计；增值作用；企业价值；治理结构；内部控制；风险管理；审计方式

巴林银行的倒闭、安然公司的破产等例子，说明现代企业在应对危机时往往脆弱的不堪一击。薄弱的内部控制可以让一向稳固的大型公司在一夜之间分崩瓦解、负债累累，挖掘本质则是因为其内部控制的缺陷以及管理的缺失。居安思危，企业监管者要从中汲取教训并加以防范，而外部投资者也希望公司拥有有效的内部控制以消除其对被投资公司的疑虑。21世纪的内部审计如果仅仅是进行监管检查是远远不能满组织需求的，内部审计从原先的消极审计转换成如今积极的预防型审计。其发展趋势在不断向增值型审计靠拢。

一、内部审计实现增值的前提条件

内部审计的增值功能主要体现在企业盈利化及自身审计人员的成长增值。审计工作的质量及效率是贯彻内部审计工作的重要指标，而内部审计人员质量则是保证条件。具体包括：1.增强对内部审计人员的职业素养及工作能力的培养。围绕确保专业胜任能力，保持职业怀疑，具备良好的沟通技巧及人际关系，坚守良好的职业道德这四方面。2.转变审计观念。内部审计应从传统的“监督者”逐步向“咨询者”、“服务者”转变，意识到增值作用是内部审计的真正使命，才能更好地实现企业的价值增值。3.确保审计的独立性和客观性。不仅要求审计内部组织机构的独立更要求内部审计人员精神独立。内部审计人员应坚持实事求是、不偏不倚的态度，不依赖公司的高层管理人员，在开展审计活动时避免与被审计单位人员发生利益冲突。

二、内部审计实现增值的有效方式

(一)改善组织治理环境实现价值增值。公司治理是一种联系并规范公司股东、董事会、监管层的权利和义务分配的治理结构。作为沟通所有者、董事会和高级管理人员的桥梁，内部审计人员对公司所有者的资产负责，自然应当做到实现受托人财产的保值增值。内部审计工作人员通过企业经营理念、决策程序和投资结果等事项的理解，检查组织结构的合理性有效性，预期目标的实现性，提出修改意见等等，从而量身定制的为企业改善计划，完善治理目标，保证企业投资人可以获得最大化的利润。

世通公司的财务舞弊案件就是由“不自量力，多管闲事”的内部审计人员审计查出的。由此，世通公司通过财务舞弊的手法虚构了近百亿美元利润的丑闻也得以告知天下。内部审计人员通过改善内部治理结构，客观独立的审计活动以挽回企业所有者的损失，实现了企业间接价值增值。

(二)完善审计内部控制实现价值增值。内部控制的职能在于确保公司的稳定经营，而内部审计的职能在于监督公司管理层的职务履行情况、评价公司的内部控制等级、针对不合理的情况提出改进意见。内部控制与内部审计密不可分，内部审计草稿的真实完整、审计人员监督评价的客观性独立性都能直接影响企业内部控制的质量。重视并完善内部控制为企业的经营决策提供可靠依据，寻找出了企业内部控制的薄弱环节提供了合理保障，从而能够提出了有效的内部控制的建议，更好的提高企业的经营水平，为企业提供价值增值的空间。

三鹿集团由于内部控制的缺失，事故将其迅速的推向了破产的境地，三鹿公司的内审人员若能及时发现内部控制的巨大缺失并提醒管理者、投资者，就不会有之后的企业倒闭，股东权益受损。内部审计可以通过评价内部控制，及时填补企业漏洞，挽回企业损失，间接或直接的也为企业提供增值服务。

(三)把控企业风险管理实现价值增值。风险管理是企业管理者和经营者注重的一项有目的的质量监管活动，对于企业来讲，虽然风险和收益成反比，但这并不意味着风险越低企业越安全，但过高或过低的风险都对企业不利。企业内部人员凭借经验，对企业进行风险识别，风险因素分析，尽可能地避免主观风险，利用客观风险。通过系列风险的识别程序到风险应对方案最终出具风险评估报告，从而帮助企业发现并识别重要的风险因素，填补企业经营管理中的漏洞。中航油新加坡公司在实际亏损5亿多美金才引起集团公司管理层的足够重视究其原因是没有对风险进行有效的制衡。如果内部审计人员严格按照ERM框架帮助组织改进风险管理，及时防范风险，那么这样严重的损失也不会发生，投资者将不会亏损。

(四)转换内部审计方式实现价值增值。企业对于内部审计工作的效率要求也越来越高，企业的内部审计成本就相对较低，节省下来的时间成本以及人力成本，就是内部审计人员可以为企业带来的增值价值。因此，改革内部审计方式，减少不必要的支出，遵循成本效益原则的同时遵循重要性原则。责任落实到个人，创新改革审计手段，合理高效利用审计软件等，以上都是改变审计方式，节约审计成本的手段。内部审计人员应该积极热衷于此。只有这样，内部审计才能更好的实现其增值价值。

四、结论

我国的内部审计发展虽然在实现其增值目标的过程中面临着来自各方面的压力及阻碍，但我国内部审计仍然取得了长足的进步。加快审计观念的转变、加强对审计人员的教育，在公司治理、内部控制、风险管理这三个领域发挥内部审计的主要作用，采用系统、规范、科学的方法分析问题、解决问题，才能最大限度的发挥内部审计的增值功能，使企业投资者收益最大化。因此，内部审计若想要更好的实现价值增值功能应该加强对企业内部控制现状的监管、保护企业各项资产避免不必要的损失、加强对公司治理层的管理、以及高瞻远瞩掌控企业发展大局具有革新的勇气。

以上所探讨的内部审计实现价值增值功能的前提条件和方式只是笔者的浅薄之见，缺乏真正的实践经验只是纸上谈兵。但是相信大家共同认同的是内部审计功能对于企业发展的重要性，企业为实现内部审计的增值性的需求迫切性。

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李慧媛(1994-)，女，汉族，辽宁大连人，研究生在读，辽宁大学，研究方向：会计。