企业个人所得税合理筹划研究

韩丹

个人所得税包含的课税对象共有十一项个人收入：劳务报酬、工资、偶然所得等。企业员工个人所得税的主要课税对象是工资，这其中又包含津贴、奖金、劳动分红、基本工资、补贴、年终奖等，不同的工资项目其计税方法、税收优惠政策、费用扣除标准也不同，这些细微的差别为个人所得税的合理筹划提供了灵活的空间。

一、企业个人所得税的筹划原则

1. 综合效益原则。筹划个人所得税，需要综合考虑各工资项目。不能为了节税而增加了其他成本。

2. 前瞻性原则。纳税方案必须在纳税项目成为事实之前开始筹划。

3. 合理灵活原则。國家的法律制度等并不是一成不变的，如果法律条例做出了调整和修改，那么纳税筹划也要根据国家法律法规的改变而改变，保证节税的合理性与合法性。

二、企业个人所得税的筹划思路

1. 应纳税所得额与税率的筹划。这是对应纳税额产生影响的两个因素，要么考虑周全，详细计算，降低应纳税所得额所适用的税率，以现行的超额累进税率来看，扣除的费用越多，其适用的税率就越低；要么就在不违反法律法规的前提下减少应纳税所得额，即从个人所得收入中扣除成本与费用之后的剩余。在现行的比例税率的前提下，合理安排、归属个人所得收入，让收入适用的税率降低。

2. 利用好个人所得税的税收优惠政策。根据国家的统一规定，在发给企业职工、干部的离退休工资、福利费、安家费、退休费、生活补贴、救济金、抚恤金等，都不需要缴纳个人所得税；……