浅析制造企业应付暂估挂账与核销存在的问题及对策

陈云霞

摘要：随着市场竞争日益激烈，越来越多的制造企业引入精益生产理念，企业要求供应商按其生产计划及时将物料送到指定地点，经检验合格后投入生产。对于已验收入库尚未开票结算的物料，企业先按物料的暂估价值记账，此种做法不能真实反映企业的资产和负债状况。文章分析了制造企业应付暂估数量核对、价格估计、采购发票结算流程中存在的问题，并给出管理建议。

关键词：制造企业；应付暂估挂账；采购发票核销

应付暂估挂账与冲销就是将采购收货入库与采购发票结算两个本应同时进行的环节进行人为拆分，因此形成过渡性负债科目：应付暂估。通过对应付暂估的挂账和冲销，将采购预估价格调整成实际发票价格。若采购部门对应付暂估长期不清理，形成大额挂账，会造成公司存货不实，成本失真，影响会计数据准确性，增加公司经营潜在风险。因此制造企业加强应付暂估挂账与核销的清理已迫在眉睫。

一、制造企业应付暂估挂账与核销过程中存在的问题

（一）应付暂估数量与供应商核对不一致

企业根据生产计划指令，要求供应商将物料送到指定生产线边仓位，由企业收货部门签收后随即投入生产，在生产过程中检验人员发现物料质量不合格时，需填制不合品处置单并集中存放，次日与供应商办理采购退货签收手续，将实物退回供应商。在签收交接和生产领用过程中，极易存在如下问题：