建筑施工企业内部审计中风险导向审计的应用

牛光霞

摘要：随着国家经济的发展与社会的进步，传统内部审计的职能由原来主要执行监督公司的相关制度转化为对各经济主体的精细化管理，内部审计的职能也由简单的监督行为转变为要提供确证和咨询服务给为它服务的经济对象，对于公司来说，联系内部审计的增值目标，对工作效率的提高有着促进作用，并且，公司运营过程中可能出现的决策风险和管理风险，审计部门都会给予高度重视，从而向管理层人员提出相关建议。

关键词：建筑施工企业 风险导向审计 内部审计

一、建筑施工企业中内部审计的体现

风险导向审计主要存在于一些有较大风险的环节中，对于一些不存在风险或者较小风险的环节，审计部门只需要控制资源成本就可以了。建筑行业面临着方方面面的风险，主要包括市场、财务、施工风险等，风险导向审计适用于以上风险的任一环节。

（一）风险导向审计在项目承接内部审计中的应用

由于近年来建筑行业的兴盛，市场上出现了很多大大小小的建筑施工公司，各个建筑施工公司在市场上的竞争也与日俱增，但是频频出现投标效率低和中标低价等情况，大大降低了公司的营业利润。为此，企业要充分了解能够承担经营风险，控制投标和中标阶段的潜在风险，同时要对中标项目的成本费用预测进行审计，来应对在建造过程中出现的不可控的成本费用，尽量将审计重心放在项目的事前控制：首先，企业不惜冒很大的风险去承揽包揽项目来追逐利益，而缺乏对项目风险的有效控制，这种投标属于低效率行为，会造成人力物力的浪费，所以企业要在事前做好投标及中标风险的评估，同时还要评估进行投标活动的场所，这样风险发生的几率就能更明确；其次，企业应该结合自身发展状况，分析项目的可行性，详细分析该项目的成本和可能带来的利润，分析量化项目可能会给企业带来的机会成本，也要同时对资金流动状况以及中标后可能遇到的风险进行预测；再次，对于企业实际的中标率进行比例的分析和计算，计算每个得标项目的资金和耗损情况，从而来制定一个科学的支出计划书，增加利润、提高效率；最后，施工合同中的具体施工条款要进行仔细审核，不能存在含义模糊的情况，对双方的利益进行权衡，对中标项目成本费用预算进行审计，对项目的经营成果进行预测，将工作核心放在预算与实际利润相差相对比较大的步骤，权衡该项目风险和收益的合理性，即高风险是否能带来高收益，最大程度降低风险带来的损失。

（二）风险导向审计在项目实施内部审计中的应用

项目管理风险设计的核心是对成本的控制，要计算一个项目能够带来目标收益，要从施工的开始到竣工都要进行成本管理，从而带来目标收益。在实际施工过程，很多投资方会通过奖惩条款来要求工期和质量超过预期的目标，也有一些投资方会拖欠保证金等，这些要求给施工企业带来了更大的压力和风险，更容易给施工企业带来损失。所以，对施工过程中可能产生的各种履约风险和业主拖欠风险要进行预测，施工企业要积极寻找解决办法，最好能对审计投资方实力，关注投资方以往的信用情况，争取最大程度提高收回保证金的可能性，与此同时，对施工企业的风险承受和应对能力，揭露不正当违法行为，增强抗风险能力、提高企业效益。

（三）审计中风险导向审计在项目施工安全质量和环境保护应用

风险导向审计应用在项目的安全质量和环境保护上，具有针对性，在维护好企业员工生命财产安全的同时，也能够维护社会公共利益。它严格按照国家安全生产规范对项目安全质量进行内部审计，环境审计的核心则是关注施工过程中是否违反环境保护相关法律法规，并且提高了社会成本，减少这些风险可以减少给公司带来的损失。

（四）风险导向审计在政治、经济、税收等风险中的应用

国家政策变化、社会经济通货膨胀、税收法律外部环境变化会给企业开展的生产经营活动带来外部风险，这就要求施工企业在审计过程中，能夠紧紧跟随着国内外经济社会政策的变化和发展，都能引起对影响工程项目的信息的注意，对其给企业带来的影响给出中肯的评价，管理层也要拟定出对应方案以解决问题。

二、在建筑施工企业内部审计中思考和完善风险导向审计

（一）对内部审计机制进一步的完善

管理层要提高风险意识，设置内部审计委员会来完善审计管理体系，建立科学的审计制度，提高审计的准确性，及时规避审计中可能的风险。

（二）加强内部审计质量控制，加强评价体系建设

为了可以将控制过程贯穿于工程项目的全过程，实现全方位控制，企业可以根据自身状况制定相应的内部审计质量控制与评价体系。同时要不断转变审计理念及方法，形成具有本公司特色的风险导向审计理论和方法，发挥内部审计的作用。

（三）提升内部审计人员专业素质，提升工作责任感

每个企业的内部审计人员，一定要具有一定的风险分析能力和规避风险的能力，这就需要内部审计人员要具有综合性管理专业知识，要有丰富的管理经验，要对企业的风险进行综合评价，还要有利于公司治理。因此，企业要特别注重对审计人员的挑选和优化，不断的筛选能够有助于公司发展的审计人员，增强内部审计人员职业能力和专业素养，提高审计技能互补，增强队伍的实力。

（四）审计实现信息化

目前社会，计算机得到普及，信息全球化，很多企业广泛应用了会计电算化，但审计信息化程度在很多企业还是不够，这是导致低效率、低利润工作的主要原因。因此，加强审计信息化工作是实现风险导向审计的必由之路，计算机技术的应用会大大提升进行测试和统计的准确性，能够大大提高团体的工作效率。