审计风险、审计师个人的经验与审计质量

韩维芳

(上海立信会计金融学院 会计学院，上海 201620)



审计风险、审计师个人的经验与审计质量

韩维芳

(上海立信会计金融学院 会计学院，上海 201620)

以审计师个人的签字经验来衡量审计师个人的经验，以亏损、重大会计差错更正、因会计问题被监管部门处罚来反映客户的审计风险，以非标意见来衡量审计质量。研究发现：第一，审计师个人的经验越丰富，审计师个人更可能对高审计风险客户出具非标意见，而且以上关系仅体现于项目负责人上；第二，会计师事务所为高审计风险客户配置经验更加不丰富的审计师个人，支持审计师个人的风险规避假说。进一步发现：审计师个人通过为其他客户提供审计服务形成的经验发挥作用。项目负责人经验发挥的积极作用主要体现在小所中，但是小所并没有为高审计风险客户配置经验丰富的审计师个人。

审计风险；审计师个人经验；审计质量；审计意见；审计费用；风险导向审计模式；签字审计师

一、 引言

2006年，中国注册会计师协会(以下简称中注协)颁布了48项中国注册会计师执业准则，开始使用风险导向的审计模式。审计风险的识别和应对是审计理论和实务的重要主题。当客户的审计风险较高时，审计师可以采取如下应对措施：第一，增加审计投入[1-2]；第二，提高审计质量，增加非标意见的出具[3]；第三，要求客户支付高的审计收费以补偿潜在风险[4]；第四，辞退高诉讼风险的客户或不接受高风险的审计客户[5]。……