关于上市公司关联交易中盈余管理行为的规范建议

汪淑娟+杨三妹

（云南大学经济学院，云南 昆明 650500）

【摘要】关联交易作为上市公司的一种经济行为，具有中性的经济属性。但是由于我国证券市场和会计制度法规不健全等原因，不少企业对关联交易进行了过度的盈余管理，这不仅是对市场秩序的一种严重扰乱，也会降低企业的信用和信息的可靠性，阻碍整个市场资源的优化配置。因此，针对这一问题，本文提出了有关上市公司关联交易中盈余管理行为的规范建议。

【关键词】关联交易；盈余管理；规范建议

一、相关概念的界定

（一）关联交易

我国新企业会计准则将关联交易定义为：“关联交易是指关联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取价款”。

我国《企业会计准则第36号——关联方披露》对关联方进行了界定：“一方控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，构成关联方”。

（二）盈余管理

盈余管理是指在会计准则的范围内，对利润表和资产负债表进行的披露管理。

二、上市公司关联交易中盈余管理行为的规范建议

（一）完善关联方交易及其相关准则

上市公司在进行盈余管理时，大部分是采取将关联交易非关联化，钻相关关联交易准则的空子来掩盖其操控盈余的行为。因此，完善相关准则可以有力的防止上市公司的这种行为。

1.加强关联交易定价政策的披露

在完善关联交易价格方面，会计准则应纳入关联交易价格的确定依据及方法，如果上市公司实际交易价格与关联交易价格存在差异的话，还应该披露此差异对上市公司当期盈余的影响程度。……