内部控制缺陷研究

李聪

（西南财经大学，四川 成都 610000）

【摘要】SOX法案颁布后，内部控制的重要性得到了世界各国的广泛关注。本文拟通过梳理有关内部控制缺陷的影响因素及其经济后果的文献，对内控缺陷的国内外研究现状进行述评，进而对未来的研究方向进行展望。

【关键词】内部控制缺陷；经济后果

一、引言

2001年爆发的“安然事件”等一系列重大财务舞弊事件，让全球资本场开始关注企业内部控制建设。2008年6月我国财政部等5部委联合发布了《企业内部控制基本规范》。这就使学者的研究从对内部控制制度的设计方面逐步转向内部控制制度的完善、信息披露及执行效果上来。因此，本文就选取了内部控制的一个重要方向——内部控制缺陷进行综述。

二、有关内部控制缺陷的影响因素

通过对内部控制缺陷的影响因素的研究，可以便于公司内控相关管理者更好地实施内部控制。故本文对研究涉及较多的公司基本特征、公司治理和审计特征等影响因素加以归类综述。

（一）公司基本特征

Jeffrey Doylea 等（2007）发现有内控缺陷的公司更趋向于较年轻、财务状况不佳、成长迅速或是进行了重组的公司。

林斌、饶静（2009）发现我国上市公司的内部控制质量与公司规模、财务状况正相关，与公司的上市年数和经营复杂性负相关。

Lixin Su等（2014）发现在控制了公司过去的一些影响销售的因素后，公司内部控制缺陷的披露会伴随着公司销售增长额大幅下降；并且这种下降会伴随着公司的工业客户、耐用品工业等表现的更为明显。……