试论国有企业财务管理与内部控制体系的建设

韩璞

摘 要：国有企业在经营与发展的过程中，财务管理和内部控制都是十分重要的基础，能够帮助企业有效地规避风险的发生，同时在企业制定规划与监督管理工作开展方面发挥着关键性的作用。基于此，本文将以国有企业为重点研究对象，阐述其财务管理与内部控制体系的建设内容，希望有所帮助。

关键词：国有企业 财务管理 内部控制体系 建设

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）10（b）-084-02

基于我國市场经济的深化改革，国企所面对的市场竞争愈加激烈。尤其是在企业发展中，借助内部控制和财务管理能够使其核心竞争力得以全面提升，市场竞争性也会明显增强，对其未来的发展产生了积极的影响。在新时期背景下，有机结合财务管理和内部控制，能够使国有企业管理水平进一步提升，获取更为理想的经济效益。

1 国有企业财务管理与内部控制体系建设的必要性

借助调节、沟通与合作等多种手段，对于国有企业内部个别与分散的业务予以内部控制整合，贯彻落实财务管理工作，为企业经营目标的实现提供必要的保障。所谓的财务管理内部控制，具体指的就是国有企业采用防错纠弊的方法，有效规避风险，始终坚持法律法规，实现会计信息质量的全面提升，进一步推进企业经济活动的顺利开展，最终达到企业经营管理的目标。

国有企业不断强化财务管理内部控制的必要性主要表现在以下方面：（1）内部控制在国有企业财务管理中占据核心地位，财务管理的重要基础就是管理学理论，在制度管理的基础上，确保财务行为主体间的关系得以全面协调[1]。（2）内部控制是实现企业财务目标的重要基础与前提条件。国有企业为了更好地完成财务目标，就必须有内部控制作为支撑。（3）有效地规避财务风险。基于市场经济环境，任何企业要想确保生产经营活动的正常开展，就必须要深入分析并预测潜在风险，还应合理地制定出风险控制的方法，尽可能降低风险对企业带来的损失。特别是国有企业，其生产发展与国民经济存在紧密的联系，所以经济资源这一特殊性也必然使其社会责任高于普通企业。然而，国有企业同样具备了一般企业的共性，将最大利益作为主要目标，必须获取理想的经济效益，才能够促进自身的全面发展。为此，内部控制和监管机制的完善性与规范性，将对国企生产经营效率的提升产生积极的影响，使其规避生产经营风险[2]。（4）为财务信息质量的强化提供保障。通常情况下，需严格遵循法律规定要求，对国有企业的财务信息完整、真实法律条款规定予以公开。所以，财务报告公布的完整性和真实性将直接影响社会的关注效果。通过全面创新企业内部控制和财务管理工作，使国有企业财务信息更加准确，还可以借助财务信息深入分析企业经营的具体状况，为决策人员生产经营改革策略的制定提供有价值的参考依据。（5）对国有资产的全面保护。国企生产经营的所得资产属于国家，然而，目前国有资产的流失机率相对较高。最主要的原因就是国有企业在内部监管以及财务管理工作开展方面仍存在诸多的不足之处。只有实现其全面创新，才能够使财务管理质量不断提升，并强化其资产监管的水平。由此可见，积极构建国有企业财务管理内部控制体系具有不可替代的作用，值得给予高度重视。

2 国有企业财务管理和内部控制内容具体阐释

2.1 监理内容阐释

借助国有企业的内部控制机制，使企业内部各项工作稳定发展[3]。而内部控制体系的构建必须对企业经营发展过程当中的具体状况予以综合衡量。国有企业财务管理内部控制体系的完善性，应通过组织与制度方面控制财务状况与其发展。要想确保国有企业财务管理内部控制的科学性与有序性，必须保证财务各项业务管理的规范性，使得财务业务流程管理更为全面。

2.2 管理工作向制度化方向发展

在实践过程中，要想保证国有企业财务管理内部控制体系的有效性，财务制度是不可或缺的支撑部分，需要实现其全面完善。在这种情况下，国有企业财务管理内部控制运行的过程中，一定要明确内部岗位职责，确保审批机制的健全性，构建相关性的制度[4]。与此同时，控制标准的构建也具有一定的现实意义，为各项财务工作的顺利开展奠定了坚实的基础。

2.3 控制方法的科学性

国有企业在发展过程中，财务管理占据不可替代的地位，内部控制制度对于企业财务管理工作的进一步发展也产生了积极的影响，实际采用方法的科学化十分重要。对于国有企业财务内部控制体系而言，需灵活应用组织规划，系统管理已经授权批准的机制，实现预算制度管理的全面性。关于财务控制方法，则应当充分考虑其业务性质的差异，以及工作特点存在的区别，确保所采用的控制方法合理，增强财务内部控制管理方式应用的有效性。

3 现阶段国有企业财务内部控制管理状况解构

伴随社会经济的快速发展，我国国有企业在经营和发展过程中取得了理想的成绩，特别是国企内部的财务管理与控制工作。但需要正确认知的是，国有企业的财务内部控制管理仍应采取有效措施予以完善，以下将深入分析现阶段国有企业在财务管理和内部控制体系方面存在的不足之处。

3.1 国企财务管理以及内部控制观念有待提升

始终受到计划经济体制的影响，在我国，仍然有大部分国有企业将传统的企业管理模式作为核心[5]。另外，企业内部管理工作人员也没有给予财务管理与内部控制工作应有的重视，特别是财务管理和内部控制岗位设置与工作人员的安排，并未将财政部门出台的企业会计准则以及内部控制规范等多种指导文件作为重要的参考依据。最后，诸如重要决策集体审批机制、不相容职务分离机制和风险预警机制等内部管理体系，都不具备实际的效用，由此可见，国有企业的内部管理机制并不健全。

3.2 绩效考核与激励机制不完善

目前阶段，国内大部分国有企业在考核管理人员与工作人员方面，始终将重点放在上下班的准时性，同时还包括了对于其实际工作效率以及产品创新能力等方面的内容[6]。需要正确认知的是，该考核方式并不完整，最明显地表现就是国企的绩效考核指标设置过于单一，这样一来，将对绩效考核机制的作用发挥产生负面的影响。在此基础上，国有企业的员工激励体系也仍需不断完善和改进，否则，所采用的激励措施也很难与激励工作人员的目标相契合。国有企业在人力资源开发方面存在不完善之处，管理工作人员和员工工作的积极性提高存在较大的难度，致使国有企业内部管理工作的执行效果受到直接的影响。

3.3 财务管理与内部控制工作人员素质水平偏低

在国有企业内部，财务管理和内部控制工作一定要保证工作人员的身体力行，所以工作人员自身素质将影响工作实际的质量以及效率。目前，很多国有企业的财务管理人员以及内部控制工作人员的素质不高，甚至不具备完善的财务管理和内部控制知识储备。在此基础上，国有企业管理工作的开展仍存在不充分的信息交流和共享问题，及时性也相对不理想。

4 国有企业财务管理与内部控制体系建设的优化路径研究

4.1 国企财务管理和内部控制理念的有效强化

第一，作为国有企业的管理人员，必须积极转变传统管理的模式，能够对现代化企业财务管理和内部控制在增强企业管理水平与经济效益方面的重要性形成正确的认知。与此同时，还应当高度重视宣传企业财务管理和内部控制的必要性，以保证现代企业的财务管理和内部控制观念得以有效强化。

第二，国有企业的管理工作人员需高度重视企业组织机制的全面建设，通过组织员工学习企业的内部控制管理规范与会计准则等多样化的方式，确保企业的财务管理和内部控制部门及岗位设置的科学性[7]。在此基础上，借助相关措施不断增强国有企业财务管理和内部控制风险预警体系，最终积极构建完整的内部管理机制。

4.2 国企绩效考核和奖励机制的全面优化

作为国有企业的管理人员，应不断学习经营业绩考核的暂行办法等诸多指导性文件精神。与此同时，一定要针对国企自身的组织结构与文化类型等诸多因素展开综合性的考虑，并将其当作重要的参考依据，借助对净现值、投资回报率与经济附加值等诸多财务管理理论的灵活性运用，进一步构建年度绩效的考核整体目标。在此基础上，充分考虑不同部门的具体状况，对相关部门与人员的绩效考核目标进行合理地制定，为国有企业内部管理工作的顺利开展奠定坚实的基础，加大执行与监督的力度[8]。一旦遇到实际情况和绩效考核目標不吻合的问题，必须对存在的差异原因展开深入地探究与分析，科学合理地运用具有可行性的奖惩措施，充分发挥出绩效考核和激励机制在国有企业财务管理和内部控制方面的重要性。

4.3 国企财务管理与内部控制工作人员素质水平的提升

第一，国有企业应适当提高财务管理和内部控制工作人员准入的标准要求，确保引入人才自身素质水平可观，更好地为企业做出贡献。与此同时，高度重视国有企业既有财务管理和内部控制工作人员的专业培训，进一步增强企业内部管理工作人员专业素养水平与技能。

第二，国有企业应不断健全财务管理和内部控制工作电算化环境下的软硬件设施，对会计电算化的机械设备与财务管理软件系统予以积极地购置。只有这样，才能使国有企业财务工作人员全面学习软件系统的相关知识，全面推进国有企业财务管理和内部控制工作信息化水平的提升。

综上所述，通过以上研究与分析发现，现阶段，我国国有企业的财务管理和内部控制工作虽取得了明显的成绩，但仍需不断采取完善的措施。其中，主要的问题具体表现在财务管理和内部控制观念有待提升、绩效考核与激励机制不完善、财务管理与内部控制工作人员素质水平偏低三个方面。针对这一问题，必须合理采用相对应的解决措施，才能够实现国有企业健康发展的目标。

参考文献

[1] 江琳.国企财务管理与内部控制体系的建构路径思考[J].商业故事，2015（13）.

[2] 聂惠乾.国企财务管理与内部控制体系的建构路径思考[J].商， 2015（22）.

[3] 钟明婧，马晓莉.新时期下国企财务管理与内部控制体系的相关性[J].中小企业管理与科技，2017（6）.

[4] 李相红.探究新时期国企财务管理与内部控制体系的建设[J].决策与信（中旬刊），2016（2）.

[5] 王麟.试论新时期国企财务管理与内部控制体系的建设[J].决策与信（中旬刊），2016（4）.

[6] 李婧.当代国企财务管理与内部控制的相关性解析[J].经营者， 2015，29（12）.

[7] 于思琪.新时期国企财务管理与内部控制体系建设探讨[J].中国管理信息化，2015（14）.

[8] 赖怡聪.国有企业内部控制及财务管理创新策略研究[J].时代金融（中旬），2015（7）.