关于做好出纳工作的几点思考

李岚

摘要：出纳是会计工作规范的实施者，出纳是第一手会计资料、会计信息的收集者，出纳是财经法规、法纪和单位会计制度的执行者。做好出纳工作，应规范会计工作秩序，加强出纳人员职业道德修养，牢记“诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假账”，做一个思想觉悟高，业务精的出纳人员，为财务工作的健康运行创造有利的条件。

关键词：出纳；业务；道德修养

有些人认为出纳只是简单的收收钱，报报销，周而复始，重复着机械的工作，没有总账会计那么复杂，没有财务科长那么有权，然而就是在平平常常的收收付付中，出纳具有不同于其他会计岗位的特殊地位和重要作用。

一、出纳工作的重要作用

出纳工作。顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。

（一）出纳是会计工作规范的实施者

首先应该从原始凭证做起，发票是否真实合法、发票的出具人是否是发票的合法使用者，有无转借，变造、涂改等，持票人是否与业务内容有关等。其次票据的整理，出纳人员应当本着认真负责的态度，认真整理每一张单据，每一张发票，每一个数据、每一项内容，出纳人员都必须熟知，即使会计审核过的凭证，出纳人员也要复核，然后实行收付，程序才算结束。再次日清月结登记现金、银行日记账簿，管理好现金和票据。由此可见，要使会计工作规范化，出纳人员担负着极其重要的责任。

（二）出纳是第一手会计资料，会计信息的收集者

单位报销的每一张原始凭证都要经过出纳认真、仔细审核，判断它是否真实，是否合法，是否有差错，而这一工作是在很短的时间里就要作出正确判断，这就要求出纳要有较强的业务素质和思维能力。国家加大了对会计原始凭证的打假力度，使原始凭证失真的现象有所控制，而这些与出纳的职业素质，业务水平分不开的。出纳还是准确将信息反馈给单位领导，影响领导决策正确性的关键，出纳及时将原始单据整理成记账凭证，传递给总账会计，成为向外部，向上级报告单位财务状况的坚实基础。

（三）出纳是体现单位形象的窗口

出纳不仅要和本单位的职工打交道，还要和外单位的人接触，出纳的扎实工作，竭诚服务代表着单位的整体素质，影响着干群关系，影响着单位与单位之间的关系，影响着本单位的经济运行效率。

（四）出纳是财经法规、法纪和单位会计制度的执行者

维护财经纪律，执行财会制度，抵制不合法的收支和弄虚作假的行为。《会计法》是我国会计工作的根本大法，是会计人员必须遵循的重要法律。《会计法》第三章第十六条、第十七条、第十八条、第十九条中对会计人员如何维护财经纪律提出具体规定。这些规定，为出纳人员实行会计监督、维护财经纪律提供了法律保障。出纳人员应认真學习、领会、贯彻这些法规，充分发挥出纳工作的“关卡”、“前哨”作用，为维护财经纪律、抵制不正之风作出贡献。

二、如何做好出纳工作

（一）涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离，制约和监督

《会计法》规定：出纳人员不得监管稽核、会计档案保管、收入、费用、债权债务账目的登记工作。建立钱账分管原则。资金的收付及保管应由被授权批准的出纳人员负责，其他人员不得与货币接触。

（二）加强出纳人员职业道德修养

在实施会计工作规范化的工作中，出纳人员的职业素质，道德品质至关重要。出纳是一项特殊的职业，它整天接触的是大把大把的金钱，成千上万的钞票，真可谓万贯家财手中过，没有良好的职业道德，很难顺利通过“金钱关”。再加上社会方方面面的诱惑，很容易走上犯罪的道路。出纳人员必须要刻苦学习国家的财经法纪，规范日常基础工作，与时俱进的不断提高自身素质，出纳人员必须牢记“诚信为本，操守为重，遵循准则，不做假账”，做一个思想觉悟高，业务精的出纳人员，为财务工作的健康运行创造有利的条件。

（三）做好出纳工作，规范会计工作秩序

目前，账目混乱，会计信息失真，乱摊成本，小金库等问题时有发生，为防止上述问题发生，必须做好出纳工作，把住关口，才能有效的整顿会计工作秩序。

1.现金收付。一是现金收付的要当面点清金额，并注意票面的真伪。若收到假币予以没收，由责任人负责；二是现金一经付清，应在原单据上加盖“现金付讫章”。多付或少付金额，由责任人负责；三是把每日收到的先进送到银行，不得“坐支”；四是每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符做好现金结报单，防止现金盈亏。下班后现金与等价物入库登记保管；五是一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续，特殊情况需审批；六是员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。

2.银行账处理。一是登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴，开汇兑手续；二是每日结出各账户存款余额，以便领导及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。每日下班之前填制结报单；三是保管好各种空白支票，不得随意乱放；四是公司账务章平时由出纳保管。每日下班后账务章入库封存。

3.报销审核。一是在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。若无，应补齐；二是附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。若有，问明原因或不予报销；三是正规发票是否与收据混贴。若有，应分开贴；四是大小金额是否相符。若不相符，应更正重填；五是报销内容是否属合理的报销。若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批；六是支付证明单上是否有单位主管签字。若无，不予报销。