论事业单位财务会计规范对税收征纳的影响

程晓芳

摘要：税收是调节社会经济的重要方法之一。税收秩序的平稳有序，有利于社会经济的不断稳定向前发展，同时对中国的市场经济也产生着深远的影响。在中国，事业单位与此相关的研究还不够成熟，这给事业单位的税务征纳工作的有序进行，带来了一定的阻力，其中，在税务征缴的过程中，这种阻力体现得尤为突出。现就事业单位财会规范的重要性、事业单位财会规范与税务征缴之间的联系，以及上述两者之间的联系对税收征缴产生的影响进行分析。

关键词：事业单位；财务会计规范；重要性

中图分类号：F230文献标识码：A

文章编号：1005-913x（2017）04-0089-02

随着中国社会经济的飞速发展，社会主义市场经济的大体框架以初步搭建完成，成功且有序的由计划经济转变为市场经济，成功地挣脱了行政指令对于经济发展的限制，与此同时，也产生了种种弊端，若不对弊端加以整治、革除，可能会影响中国国民经济持续稳定、科学健康的发展。在税收方面，存在着大量的不规范行为，偷漏税的现象屡禁不止，走私贩私愈发猖獗。个别地方政府，对税务单位的税收工作横加干涉，设置障碍，片面地保护地方利益，而个别税务人员工作不够认真负责，相关的税收政策得不到贯彻落实。有关部门对于税务工作不配合，甚至对税收人员的执法行为加以阻挠。上述的种种行为是对中国税收政策的严重破坏，扰乱了经济秩序，不利于市场的公平竞争，给税收的健康有序发展带来了严重的负面影响，进而威胁到了中国社会经济的持续健康发展。税收是调节国家社会经济的重要方法，税收是否健康有序，间接影响到国家社会经济的持续稳定发展。税收作为国民经济的重要组成部分，因此，对于税收的规范整顿，迫在眉睫。

一、事业单位财务会计规范化的重要性

财务会计是市场经济的重要组成部分之一，在实际工作的过程中，以完成市场经济的发展需要为主要方向，在会计工作中既要满足事业单位内部的管理需要，又要注意国家宏观调控的要求，无论是何种形式的事业单位，所有的会计工作都要遵循相关的管理规范，唯有如此，才能使事业单位的汇总信息得到有效的保障，为事业单位的持续稳定发展奠定坚实的基础。财务工作要在事业单位的会计规范下进行，保证事业单位的财务资料的内容具有真实性，不虚构财务资料内容，做到诚实守信，只有这样，事业单位的财务会计工作才能走到时代的前沿，对于财务会计的规范才能得到合理有序的开展。

作为中国国民经济发展的重要环节之一，在财务会计工作的实际工作过程中，要以市场经济发展为基础。一方面，要符合事业单位的发展需要，另一方面，也要为国家的宏观经济发展服务。无论是什么形式的事业单位，对于财务会计的工作流程，都必须严格的依照事业单位或是税收征管的相关法律法规的具体标准要求，进行科学合理的规范，事业单位的相关人员，要严格地加以贯彻落实，其有.利于事业单位的良性发展；有力地保障了事业单位财务资料准确性、真实性与时效性，在促使中国事业单位健康发展的同时，也顺应了国民经济发展的要求，因此，事业单位的财务会计工作的规范，必须得到严格的贯彻与落实。

二、事业单位财务会计规范和税收征纳之间存在的差异

（一）在收支确认上存在差异

当事业单位产生了应税业务与非应税业务，应根据税务征纳的相关法律规定，以权责发生制为依托：开始进行收支确认的工作。但是在目前，如果產生了上述的情况，事业单位的收支确认原则却是收付实现制，并以此进行财务会计工作。这种现象导致在进行与处理相关的业务时展现出了差异化，通过财务工作的具体实践，我们可以看出，事业单位为了避免将财务工作复杂化，在大多数情况下，采用非应税业务的收支确认原则，来完成应税业务的财务会计工作，其业务的方方面面都在使用收付实现制。

（二）在费用扣除上存在差异

根据税收征缴的相关法律规定，事业单位职工的计税工资分别按照相应的百分比，进行征缴，但是原有的相关费用属于直接列支，在财务会计计算应税所得额时，不在扣除的范围之内。在财务会计的费用扣除中，职工福利费用如果被扣除，那么医疗基金就不在扣除范围之内，几乎所有的企业与事业单位，都以此为规范，进行相关费用的扣除。但是在财务部门做账时，大多数是根据国家财务的相关法律法规的内容，进行费用的扣除。这就造成了职工福利待遇扣除出现了差异化的情况，所有的费用扣除通过事业支出的方式，来完成对该业务的处理。

（三）资产处理的方式存在差异

根据税收征纳的相关法律规定，在对事业单位进行税收征缴的工作过程中，其征缴标准要做到严格、规范。但是，就当前来看，这类法律法规不能得到贯彻落实，实际上，事业单位依照的财务会计规范，在对于资产处理与计算的手段上与税务征纳的相关法律规定，存在着较大的差异性。首先，在固定资产方面，确认标准存在差异性。税务征缴的相关法律法规显示：使用一年以上且应用于生产经营或是使用两年以上，具有较大的经济价值的，不应用于生产经营的主要设施的物品可以作为固定资产。但是，事业单位财务会计依照的规范内容与税法相对比，其在定义上就存在差异性。另外，对于固定资产的购买与支出，其在处理方式上也显现出差异化的特征，根据事业单位的财务会计规范，对于固定资产的购买所需的费用，可以将其纳入支出类的范畴。但是根据税务征收相关的法律法规规定，对于固定资产的购买，其支出的计算，应包括在所得税的范畴之内，因为根据相关的法律法规规定，购买置办可以计人资本。可以明显的看出，两者之间存在着明显的差异。

（四）在无形资产的处理上存在差异性

依据事业单位的相关财务会计规范，将无形资产的处理手段分为以下两种：一是事业单位内部如果没有进行过成本核算，对于这种事业单位，进行无形资产处理时，主要采取的是一次性摊销的手段在财务工作中，将其纳人事业支出的范畴内。二是存在内部成本核算的事业单位，可以在收益期内，完成对成本的摊销，在财务工作中通过分期记录的方式，将其纳入，经营支出的范畴。但是在税务征缴的法律中存在差异，即要求使用直线摊销法，不考虑实际现状，在收益期将无形资产的成本进行摊销。

三、对于事业单位财务会计规范与税收征纳之间影响的具体论述

在事业单位财务会计的实际工作过程中，事业单位财务会计规范的相关标准与税务征纳的相关法律法规的规定之间，存在着较大的差异。而这种差异会对事业单位的所得税计算产生较大的影响，使得事业单位在進行所得税计算时出现困扰，给事业单位的涉税业务有序开展带来了挑战，在大多数的事业单位的发展与经营过程中，存在着应税业务与非应税业务两种形式，而对于这两种形式的业务，收入费用的工作在开展的过程中，就需要具体分析，不同的收入应与不同的费用扣除情况相对应，其划分要做到科学、合理与规范，使得税务征缴得以健康有序的开展，征缴税款的额度具有准确性，另外，在事业单位财务部门在开展计算收人与支出的工作过程中，事业单位财务会计的工作量就会非常的繁重，进而，造成财务会计在进行计算时，并不是按照税务征纳相关的法律法规的标准进行计算，其计算方式和收支确定方式也不能依据税法的相关规定。

国家的税务主管部门面对这种充满差异化的，不符合规范的处理方式，进一步了明确了管理规范制度，以规范条文的形式，对事业单位的税务征缴，加以科学的规范，使得事业单位财务会计的工作得以规范化，税务征缴的收缴金额准确化，从本质上对事业单位的税收征纳现状和影响，有着一定的把握与了解，在进行税务征缴工作的相关问题时，可以做到有的放矢，进而在面对相关问题时，不会手足无措，可以提出行之有效的解决方案。

对于事业单位财务会计规范与税务征管相关的法律法规之间存在的差异性，可以针对两种规范进行核定，对于税务征收的问题，灵活变通的去处理，最终使得事业单位的财务会计规范更加科学合理。例如，以某地的税务单位为例，其规定：对所有企事业单位与社会团体，对执行事业单位的财务会计收支原则，通过“核定应税所得率”的方式征缴所得税。而对于那些采取企业会计制度收支原则的，可以依据权责发生制进行会计核算，直观地反应对应税与非应税收支的划分，精准的计算所得税额度，以有利于查账征收的实施。采取较为科学的应税额计算方法，使个别单位简化了税前调整的环节，大大地简化了所税收征收的流程，从一定程度上来讲，有利于税务征收效果凸显。但是，这种做法类似于流转税，使得纳税人的应缴税款的高低，由流转税的高低和与之相对应的应税所得率的高低决定的，但是，与纳税人自身的成本、费用与收益并没有什么明显的关系。

四、结语

中国事业单位实际使用的财务会计规范与税务征收相关的法律法规有着价位突出的差异，给税务征缴工作带来了极大的阻碍，对中国事业单位的健康平稳发展带来了不良的影响，使得部分犯罪分子，利用财务会计规范中存在的问题，进行偷、漏税，走贩、私等违法行径，国家的利益受到了严重的侵害。针对这种现状，结合财务会计制度中存在的问题，对事业单位与税法之间的差异进行探讨，提出行之有效的应对措施，实现事业单位财务会计规范与税务征缴相关的法律法规规范之间的辩证统一。