“破窗效应”理论在教育审计中的应用探讨

蔡海鸣

摘要：本文借鉴“破窗效应”理论对于风险的处置方式，并运用到教育审计中，认为要关注两个风险点，提出要积极发挥内部审计作用，发展创新“破窗效应”理论，确保相关部门及人员不敢、不能、不想“破窗”。

关键词：破窗效应；教育审计；应用

1982年3月，美国政治学家威尔逊和犯罪学家凯琳提出了 “破窗效应”理论，认为如果有人打碎了一栋建筑物的窗户玻璃，而这扇窗户又得不到及时维修，就可能受到某些示范性的纵容，诱使别人仿效去打破更多的玻璃. 从“破窗效应”中，引发我们这样一个思考：任何一种不良现象的发生，都会传递着一种强烈的暗示，导致不良现象的倍增效应，同时必须时刻关注那些看起来出人意料、微乎其微的“过错”，防止纵容更多的人“去打烂更多的窗户玻璃”，避免产生 “千里之堤，溃于蚁穴”的恶果。

教育审计作为教育系统内部控制的重要组成部分，在风险管控、构建第三道防线等方面发挥重要作用。最终目标是通过对教育系统具体工作或项目进行各方面审查，以内部评价方式对财政性资金、资产和资源效益进行合理控制，在业务层面设立风险红线，在关键环节不留“暗门”、不开“天窗”，在系统内部形成无形威慑力，从而遏制系统“溃堤”的恶果。这与“破窗理论”主张通过清除小过错和无序状态，规避风险的目标从根本上来说是一致的。

一、“破窗效应”理论下教育审计关注的两个风险点

参考2009年7月颁布的《内部审计实务指南第4条-高校内部审计》对高校内部审计的定义，内部审计价值体现旨在促进完善管理控制、防范风险、创造效益，从而促进教育事业目标的实现。……