独联体各国的税收政策及税务筹划

王素荣

“一带一路”战略将惠及沿线66个国家中，独联体国家有：俄罗斯、乌克兰、白俄罗斯、格鲁吉亚、阿塞拜疆、亚美尼亚和摩尔多瓦等，本文介绍独联体7国的税收政策及税务筹划方法。

一、独联体各国的增值税政策

独联体各国均实行规范的增值税制度，有基本税率、低税率、零税率和免税规定。各国增值税具体情况，如表1所示。

由表1可知，独联体各国增值税基本税率均高于中国，为18%或20%。阿塞拜疆和亚美尼亚没有低税率，其他国家有低税率。到独联体各国投资的中国企业，一定要注意增值税税负的转嫁。在谈签合同时明确合同价是不含税价，价外收取增值税，并列明增值税税率。从表1综合来看，各国0税率项目和免税项目与我国有一定的差别，主要体现在金融保险业和二手房出租及销售方面。

二、独联体各国的公司所得税政策

与增值税税率相比，独联体各国的公司所得税税率不算高。独联体各国公司所得税税率、资本利得征税规定和亏损结转规定等具体情况，如表2所示。

由表2可知，独联体各国的公司所得税税率在12%～20%之间，低于中国税率（25%）。从资本利得来看，独联体各国对资本利得均征税，只有俄罗斯对股票利得有免税，白俄罗斯和摩尔多瓦对资本利得征收低税。从亏损结转规定来看，只有乌克兰实行无限期结转，其他国家后转（3～10年）。

转让定价和資本弱化是各国限制跨国公司进行利润转移的重要手段，因此，各国日益加强这两方面的管理。……