试论我国民间审计风险的识别与防范

【摘 要】 本文在阐述民间审计风险特征的基础上，先后使用事故树分析法和专家意见法对我国民间审计风险进行风险识别和重要性判断，并以此为基础提出我国民间审计风险的防范与控制措施：转变观念、强化风险意识；建立良好的内部运行机制、完善内部质量控制制度；提高从业人员素质，加强职业再教育和考核；善会计和审计的法律法规，加强各项法律的执行力度；引入风险管理的模式。

【关键词】 民间审计风险；识别；防范对策

一、民间审计风险的特征

对于审计风险的概念，不同的人有着不同的看法，但总的来说基本涵义的表述是一致的，即审计风险指审计人员对存有重大错报和漏报的财务报表，审计后却认为该重大错报和漏报并不存在，从而发表与事实不符的审计意见的风险。

区别于政府审计、内部审计，民间审计风险具有自身的特征，其具体体现在以下几方面：

1、独立性。政府审计、内部审计的独立性只体现为独立于被审计单位，而民间审计还体现为受托有偿审计，审计内容依契约而定，审计结论为审计报告等具体内容。我国民间审计的相关范围主要表现为国家颁布的《注册会计师法》和中国注册会计师协会颁布的《独立审计准则》《独立审计实务公告》等。

2、客观性。与政府审计和内部审计对行业的高度了解不同，民间审计由于设计行业复杂多样，风险往往来自注册会计师知识局限和外部环境复杂多样。因此，民间审计主体在执业过程中，不能消极地逃避审计风险，而应正确认识并通过审计技术与行业知识结合进行有效的防范和控制。……