营改增实施的影响分析

【摘要】我国服务业的产业转型由传统服务业转向以生产性为主的现代服务业，使基于传统服务业建立的营业税难以适应现代服务业的发展。同时，营业税重复征税这一制度性缺陷逐渐凸显出来。由此，以国家减税，企业减负为目标的营改增登上历史舞台。

【关键词】营改增 企业财务 国家财政 征收管理 影响

我国服务业的产业转型由传统服务业转向以生产性为主的现代服务业[1]。传统服务业主要面向社会公众，产品和服务单一，边界清晰；现代服务业的服务对象大多是企业，由于产业融合化的发展、混合销售和兼营模式的出现，产品和服务难以区分，征收管理变得困难，营业税难以适应现代服务业的发展。同时，我国营业税按服务业营业收入全额征税，在生产、批发、零售等多环节征税必然导致重复征税。这无疑会加重企业税收负担，严重制约我国现代服务业的发展。尽管我国在1994年和2009年修订的营业税条例中，对一部分行业和服务项目采取了差额征税办法，通过列举法来弥补。但由于产业精细化发展，列举法不足以缓解部分行业重复征税的矛盾。由此可见，政策调整已不能解决这些问题，必须通过制度变革来解决。

一、营改增对企业财务的影响

（一）对企业税负影响

从上海营改增试点的运行结果来看，小规模纳税人的税负明显下降。税率从5%降为增值税简易征收的3%，实际负担率为2.92%（3%/（1+3%）），税负下降41.6%（（5%-2.92%）/5%）。这在税收方面充分体现了我国对中小企业的扶持与鼓励态度。……