“一带一路”背景下企业所得税改革国际趋势研究

◆安徽省国家税务局课题组

“一带一路”背景下企业所得税改革国际趋势研究

◆安徽省国家税务局课题组

随着“一带一路”倡议不断向纵深发展，中国企业在沿线国家跨境发展业务不断增多，被投资国的税收法规尤其是公司所得税法中对于跨境经营的相关规定越来越成为影响中国企业投资回报的重要因素。文章以俄罗斯、印度、印度尼西亚为例，分析相关国家对于跨境经营所得税管理的变革趋势以及对中国企业的影响，并提出应对“一带一路”沿线国家涉外企业所得税改革的建议。

一带一路；所得税；改革趋势

国际金融危机爆发以后，“再工业化”被诸多发达国家当作抢占高端制造业的战略跳板以促进本国整体经济的复苏，其他新兴经济体则依靠本国丰富的资源、廉价的劳动力大力发展劳动密集型、资本密集型加工制造业，这意味着无论是高端制造业还是中低端制造业，中国竞争力都面临着巨大的冲击。在这种背景下，国家主席习近平提出了“一带一路”倡议，主动向外推广中国优质产能和比较优势产业，以实现优势互补、合作发展。

随着“一带一路”倡议不断向纵深发展，越来越多的国内企业为拓展自身发展空间和潜力，更好地利用国内与国际两种资源，实现跨越发展，加快了参与沿线地区投资建设的步伐。中国企业在海外投资经营，被投资国家的公司所得税政策是影响企业投资回报的重要因素。“一带一路”沿线国家公司所得税税率的高低、资本利得特别是股权转让利得的征税方式、转让定价管理的严格程度、有没有资本弱化规则和税前利息扣除的相关限制规定等，都是中国企业在境外投资经营过程中需要重点关注的内容。……