大数据环境中事业单位内部控制的强化与完善

郑早霞

摘要：良好、完善的内部控制可以有效深化事业单位的体制改革，对事业单位日常管理事项进行很好的规范，有效增强单位的整体竞争实力。就目前而言，事业单位在内部控制方面还存在认识不足，缺乏有效管理等方面的问题。基于此，本文就大数据环境下事业单位内部控制问题人手，深入分析大数据在优化内部控制中的作用，并在此基础上提出事业单位内部控制的强化与完善措施，希望能对事业单位内部控制工作提供一些有益的参考和借鉴。

关键词：大数据环境；事业单位；内部控制；财务制度；会计核算

事业单位内部控制工作具有任务量大、细节繁琐等特点，因此实施难度较大。随着大数据时代的到来，事业单位内部控制工作面临着新的机遇和挑战。如何强化和完善事业单位的内部控制工作，提升事业单位数据处理能力成为亟待解决的重要问题。下面，先讲一讲大数据环境中事业单位内部控制出现的问题。

一、大数据环境中事业单位内部控制问题

（一）缺乏认识

目前，很多事业单位存在内部控制认识不足的问题，事业单位的领导和职工普遍认为事业单位内部控制是财务部门的任务。由于得不到足够的重视，导致事业单位内部控制的各项措施很难贯彻落实到位，通常仅仅停留在财务监督方面。少数事业单位尽管制定了内部控制制度，但往往只是流于形式、浮于表面，在单位内部应付了事，甚至相互推诿，无法起到应有的效果。

（二）财务制度不完善

在大数据环境下，财务管理是行政事业单位内部控制的重要手段，对于事业单位良好运转，发挥自身功能有着非常重要的作用。但就目前的情况来看，我国事业单位普遍存在财务制度不完善的情况，因此内部控制的效果不理想。一是虽然很多事业单位能根据相关规定制定预算审核、编制和执行方面的流程，但一般是财会人员按照上级领导的意愿来编制，时间有限，有时甚至要求会计人员在非常短的时间里编制巨额预算资金，导致大部分事业单位的预算编制过于简单，无法保证预算编制的质量。二是大部分事业单位存在支出和收人管理不到位的情况，会计核算的基础工作水平还有待于进一步提升。事业单位普遍实行领导负责制，部分财务管理人员认为财务控制只不过是资金流转的相关记录，因而不重视资金申请、审批和执行的过程，在作出财务决策时主观臆断，导致财务决策很片面。三是在事业单位在流动资金和固定资产管理方面存在较多漏洞。部分事业单位的固定资产存在“有实无账”的情况，很多固定资产的财务交接手续不完善，甚至个别固定资产产权不明。

（三）缺乏有效的监督手段

通常情况下，内部审计可以有效保证、监督事业单位内部控制工作的顺利运行，但在实际工作中，很多事业单位并没有设置审计岗位。少数事业单位虽然设置了审计岗位，但是未设置专职审计人员，而是由其他工作人员兼职。以上情况很难保证内部审计职能的正常发挥，无法起到监督的作用，最后导致内部审计工作形同虚设，不能发挥应有职能。

二、大数据对内部控制的优化

一是利用大数据可以发现事业单位内部控制的漏洞。运用大数据可利用系统的自动统计记录职能，最大限度的减少人工收集的工作量。数据具有高频、海量的优势，可以更好的发现系统漏洞。因此，利用大数据系统进行跟踪分析、研究规律，可以准确的发现并修补系统存在的漏洞。

二是运用大数据可有效拓宽信息来源。事业单位在各种评定、考核中应有大数据技术可以加人定性指标。通过引人非结构数据量化定性指标，进一步完善事业单位的考核制度。除常规财务数据以外，还可覆盖事业单位发展的方方面面，比如行为心理学、政策导向等，最终实现对事业单位的及时了解，确保内部控制的有效执行。

三是利用大数据对内部控制的内容进行有效区分。大数据可以更详细的体现各个类别的数据的具体特征，通过大数据聚类分析可以更好的对数据进行归类，通过对类別优势的分析更好的区分内部控制的类别，同时可实现“私人定制”的个性化服务。

三、大数据环境中事业单位内部控制的强化与完善

（一）强化预算控制

旧的预算决策方式一般都是由下向上报批，再由上而下进行逐级审批。由于层层审批导致执行者与决策者间信息传递的周期很长，不但程序繁琐，而且时效性很低。对此，我们可利用大数据信息平台，及时公布下一年的预算内容，实现数据信息的共享。同时，利用大数据信息平台拓宽信息来源，并对各部门的横向行业数据和纵向历史数据进行有效整合，不断修订预算目标，确保实现预算编制的动态化，提高对预算的控制力与执行力。利用预算平台不但能缩减批复周期，而且实现了信息在部门间的共享，增强了预算控制的实效性。

（二）提高财务管理水平

事业单位要想提升内部管理水平，就必须实现会计系统信息化，利用电脑数据库和软件体系提高财务监督和财务核算的效率。在完善电脑软件体系的同时，还应强化财务部门人员的责任分工和人员配置。对会计系统操作权限进行严格界定，制定紧急事件处置预案，增强员工对财务系统安全性的认识，做好日常软件系统、硬件设备的维护和更新，有效防范财务腐败现象发生。

（三）完善监督体制

在监督体制中，信息能能否得到高效传递尤为重要，信息的交流与沟通也是事业单位强化内部控制的关键环节。确保信息渠道畅通，对于改革、优化事业单位内部结构，实现信息的及时传递和反馈具有重要作用。其次，还要增强监督体制中审计工作的独立性，定期或不定期的开展审计工作，随时发现和制止篡改、伪造会计信息的行为。

（四）加强数据安全建设

在大数据环境下，运用数据库技术能有效提高事业单位的办公效率，实现各种信息资源共享。但是，这也使企业信息、个人隐私面临泄露风险。因此，事业单位要高度重视数据安全工作，预先设定信息防火墙，加强信息保密工作，将有关信息及时进行备案，降低信息泄露的风险。在一定意义上说，数据也是很重要的一种资产，为有效保证资产不被窃取，防止资产流失，事业单位应设立专门机构加强数据维护和分析。数据部门肩负着非常重要的职责，其可通过对单位数据的预测和分析，随时发现和有效杜绝工作效率低下，财务询私舞弊等行为。应当引起注意的是，由于数据部门承担着重要的职责，因此事业单位也需要设立专门的权责部门负责指导和监督数据部门，并享有数据查阅和监督权。

结语

总而言之，目前大数据已成为时代发展的必然趋势。在大数据环境中，事业单位作为社会的重要组成部分，更应当加强内部控制，尤其是加强事业单位内部监管体系和财务管理体系建设。其次，事业单位应在运用会计管理系统，明确任务分工和权责分配的同时，运用大数据对财务数据进行深人的监督和分析核算。最后，事业单位还要增强风险防范意识，对财务数据随时进行备份，定期对财务管理系统进行维护，确保财务信息的安全可靠，不断提升事业单位内部控制的效率。

参考文献：

[1]刘月芹.大数据时代行政事业单位如何加强内部控制研究[J].管理世界，2016（04）.

[2]张羽.大数据时代下事业单位内部审计工作的优化对策[J].财会学习，2016（15）.

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