内部控制机制在公立医院固定资产管理中的应用

卢泓

【摘 要】内部控制机制的完善与公立医院稳定高效发展息息相关。固定资产是医院重要组成部分，文章结合医院固定资产管理具体内容，对内部控制机制在固定资产管理中的应用进行探讨和分析。

【关键词】内部控制；医院；固定资产管理

医疗卫生单位固定资产内部控制总体目标是合理保证医疗卫生单位国有资产安全完整，实现固定资产合理配置，充分发挥固定资产使用效益。公立医院在对固定资产实行内部控制过程中，应建立完善内部控制环境；充分鉴别风险因素从而制定风险应对措施；严格执行各项内部控制规范；及时、准确地收集、传递与内部控制相关信息；对内部控制进行有效监督并加以落实。《医疗机构财务会计内部控制规定（试行）》中，对固定资产内部控制提出了具体要求，结合实际工作应做到以下几点：

一、建立健全固定资产管理制度和岗位责任制

公立医院应建立健全固定资产管理制度，明确固定资产管理组织机构、管理体系、管理分工、管理事项、管理职责、奖惩条例等。设置独立资产管理部门，负责本单位固定资产管理工作，包括制度建设、论证采购、实物管理、资产清查、报废处置等方面。建立固定资产管理体制。明确相关部门和岗位职责权限，依据固定资产内部控制风险点的评估，确保不相容职务相分离：

1.固定资产购建申请与审批分离；

2.固定资产采购与验收分离；

3.固定资产账务管理与实物管理分离；

4.固定资产卡片管理与账务管理分离；

5.固定资产采购与款项支付分离；

6.固定资产处置申请与审批、执行分离；

7.固定资产处置账务核销与实物处置分离。

二、制定固定资产管理业务流程

在资产的全生命周期中，资产管理部门、资产使用部门、使用部门资产管理员、固定资产使用保管人都需遵循资产管理业务流程，在固定资产取得、验收、使用、保管、处置等环节承担相应的管理责任。资产管理部门负责医院固定资产的全生命周期管理；资产使用部门是固定资产保管使用主体，负责本部门的固定資产实物管理，确保固定资产实物台账与资产管理部门资产卡片一一对应；使用部门资产管理员负责本部门固定资产具体事务，包括资产使用情况、维修情况、报废情况的登记和申请，协助资产管理部门定期进行资产清查；固定资产使用人负责对本人保管使用的固定资产进行保管，保证本人使用的固定资产安全完整和正常使用，资产出现故障时及时报修，防止出现设备待机影响医疗活动的情况。

三、建立固定资产购建论证制度

按照规模适度、科学决策原则，加强立项、预算、调整、审批、执行等环节的控制。大型医用设备配置按照准入规定履行报批手续。实行预算控制，防止固定资产重复、超标配置或随意采购造成浪费。对新购固定资产实行由业务部门申报、资产管理部门调研提出配置意见、财务部门立项审核，经单位领导批准下达预算的管理办法。通过装备委员会进行论证。

四、加强固定资产购建控制

固定资产购建应由归口管理部门、使用部门、财务部门、审计监督部门及专业人员等共同参与，确保购建过程公开透明，降低购建成本。特别是大型设备的招投标环节，应在遵守国家和医院关于固定资产采购预算及政府采购的相关规定的前提下，由医院设备装备委员会、纪检监察、财务部门、审计部门、资产管理部门同时进行招投标采购的全过程控制，尽可能降低构建环节的执行风险。

五、加强固定资产验收控制

取得固定资产要组织资产管理部门、资产使用部门的人员严格验收，验收合格后方可交付使用。大型医疗设备或高新技术设备要聘请专门的技术人员或专家参与验收。及时完成发票的签字审批流程或依照合同规定，办理结算付款，并由资产卡片管理员建立固定资产账卡、设置固定资产编码。

六、加强固定资产使用变动控制

固定资产的对外投资、出租、出借必须按照国有资产管理的有关规定进行可行性论证，按照管理权限逐级审核报批后执行。建立固定资产业务授权审批制度，明确审批人员权责，规范固定资产业务流程和审批流程，保障国有资产的安全完整。

七、加强固定资产处置管理制度

明确固定资产处置（包括出售、出让、转让、对外捐赠、报损、报废等）的标准和程序，按照管理权限逐级审核报批后执行。重大设备或因技术落后报废的固定资产应进行技术鉴定。资产管理部门收回经鉴定不可维修固定资产，再按照相应的授权审批权限办理资产报废处置。

八、建立固定资产清查盘点制度

明确清查盘点的范围、组织程序和期限， 定期或不定期开展固定资产清查。年度终了前，需进行一次全面清查盘点，保证账、卡、物相符。盘点过程中，坚决遵循盘点记录完整、盘点痕迹清晰的要求，杜绝直接打印资产清单的行为，真正反映资产的实物情况，满足报废处置条件的资产及时报废处理，盘亏资产及时找到原因，部门间借用调拨必须办理明确调拨手续，丢失资产应按相关资产管理规定上报处理。盘盈资产如存在试用、捐赠情况，应及时补办相关手续。

综上所述，公立医院建立健全有效的固定资产内部控制制度，能够规范医院的资产管理流程，保证国有资产的安全完整，发挥固定资产的使用效益，从而最终提高医院的核心竞争力，实现长远有序发展。

参考文献：

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