会计师事务所审计风险的控制研究

张志刚

摘要：企业的审计风险受到很多方面的影响，本文用实证的方法来对审计风险进行研究，发现审计风险与审计师之间存在着重要的关系。

关键词：审计风险；固有风险；控制风险

一、理论基础

审计风险（简称AR）是指由于会计报表存在重大错报或漏报，而审计人员审计后发表了不恰当的审计意见的可能性。固有风险（简称IR）是指假定不存在相关内部控制时，某一账户或交易类别与其他账户或交易类别产生的重大错报或漏报的可能性。控制风险（简称CR）是指某一账户或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，但是没有能被实质性测试发现的可能性。检查风险（简称DR）是指某一帐户或交易类别单独或连同其他帐户、交易类别产生重大错报或漏报，但是没有能被实质性测试发现的可能性。在理论中，审计风险=固有风险×控制风险×检查风险

二、审计风险模型

审计风险模型是基于风险审计的概念模型。固有风险和控制风险组成部分的组合称为“被审计方风险”或“发生风险”。这两个风险意味着审计前的风险，这意味着财务报表中已经存在错报。审计师无法控制这两种风险，因此，他们必须评估其水平，以确定在受监管的审计风险水平的审计测试的规模。通过分析有：审计程序的数量，性质和时间取决于审计师所承担的审计风险水平以及与客户有关的风险水平，因此本文引入的风险模型为：

PMM = AudR + {（1 + AudR）* AccR}

其中：PMM是重大错报的概率，AudR是目前的审计风险，AccR是报告金额中预测错误的风险。……