论风险管理理念下公立医院内部控制体系的建设强化

唐艳

摘要：随着我国市场经济的不断发展，我国公立医院得到了较快的发展，同时在经营过程中同样也会面临着较大的经营风险，很多公立医院为了防范经营过程中的风险，加强了内部控制体系的建设。然而在风险管理理念下一些公立医院内部控制体系还存在着一些问题，因此在风险管理理念下加强公立医院内部控制体系建设是十分有必要的。本文从风险管理的基本理论出发，分析了风险管理理念下公立医院内部控制中存在的问题，并提出了几点在风险管理理念下强化公立医院内部控制体系建设的建议，目的在于提高公立医院内部控制的水平，促进公立医院的健康稳定发展。

关键词：风险管理理念 公立医院 内部控制体系 建设 强化

一、风险管理概述

（一）风险管理的概念

风险管理中管理的对象是风险，单位或是个人是风险管理的主体，主要的目标是利用最小的成本来获取最大的经济效益，风险管理最理想的状态是根据风险发生概率的大小来采用科学合理的方法进行有效的控制。

（二）风险管理的过程

一般来说风险管理的过程分为以下几个方面：识别风险、评估风险、处理风险、监控风险。

（1）识别风险。识别风险是通过一系列的方法来识别经营过程中可能出现的风险，并找出风险存在的原因，可以说整个风险管理的基础是識别风险，只有通过识别风险才能够更好地预防和处理潜在的风险。

（2）评估风险。评估风险的主要内容包括评估风险的类型和大小，主要的任务是结合实际情况来确定企业可以承受的风险能力。

（3）处理风险。处理风险主要是在评估风险的基础之上，通过风险的优先等级来采用适当的方法将风险控制在一个较小的范围之内，这样就有利于对风险进行处理，同时在处理风险之后还要对处理结果进行评估。

（4）监控风险。监控风险是要对识别、评估、处理风险过程进行严格的监督，实施监控风险的主要目的在于在外部环境发生变化的时候可以适当的变通经营方向，有效地降低了企业的经营风险。

二、风险管理理念下公立医院内部控制中存在的问题

从实际情况来看，在风险管理理念下公立医院内部控制体系还存着一些问题，主要体现在以下几个方面。

（一）缺乏良好的内部控制环境

从我国公立医院的实际情况来看，很多公立医院将主要的精力放在了医疗水平的提高上，并没有认识到内部控制环境的重要性。首先，经过调查会发现一些公立医院的董事会治理结构并不健全，公立医院的控股者和投资者，对公立医院的经营管理有着较高的参与性。尽管近几年来我国医疗体制进行了不断的改革，公立医院逐渐的被推向市场，但是在短时间内公立医院还不能从政府的操控中摆脱出来，逐渐的形成了以院长为领导的管理体制，显然这样的治理结构是有待于完善的；其次，通过相关指标并不能对组织文化进行衡量和考核，很多管理者并没有认识到组织文化对公立医院运营的重要性，从很多公立医院的内部控制制度来看，很多公立医院的文化有着较大的相似性，因此在内部控制中组织文化不能够起到很好的引导作用；再次，一些公立医院内部控制的体系中并没有建立起严格的岗位责任制度，这样就会容易导致公立医院各个科室的员工不能明确自身的岗位职责和义务，加大了公立医院的运营风险。

（二）缺乏科学的预算编制

公立医院内部控制的核心部分是预算，各个科室实际的经营情况可以通过量化的形式客观的反映出来。一般来说公立医院的财务部门主要负责了预算的编制工作，主要是在去年预算的实际数的基础之上，以医院年度财务报表的相关数据为主要依据，所完成的预算编制工作，显然这种预算编制方法不够科学、合理，也没有很好地结合下一年度医疗市场的发展趋势，在这种情况下编制出来的预算缺乏较强的机动性和灵活性，如果在预算年度内国家的会计政策发生了改变，公立医院当年的预算管理就会受到以往年度的影响，编制预算的质量也会较低，并不能较好地满足公立医院财务管理的需求。同时一些公立医院在编制预算的过程中，仅仅是考虑到了病床的使用率、住院问诊比例等常规的指标，并没有综合的考虑到医保政策的变化、医院内部环境的变化、药品采用情况等，这就会直接导致科室经费支出超出预算的现象发生，降低了公立医院预算的合理性和科学性。

（三）缺乏顺畅的信息沟通

从实际情况来看我国一些公立医院内部控制信息沟通方面的显著特点是信息的透明度较差，缺少比较正式的信息发布平台以及沟通的渠道，因此也就会给公立医院的经营带来较大的财务风险，具体来说表现在以下几个方面：首先，缺乏顺畅的信息沟通渠道，一些公立医院并没有建立起普通员工反映建议的通道，很多干部的意见并不能及时的向上级领导汇报，公立医院的领导者也就不能及时的了解科室部门实际的财务情况，不能对预算管理工作中存在的问题进行调整和改进；其次，信息化水平较低，很多公立医院的信息化水平还处于单机操作的水平，并没有建立起全院的网络化信息系统，这样就不能实现通过信息化实现的内部控制，大大地降低了公立医院内部控制的效率和安全性。

三、风险管理理念下公立医院强化内部控制体系的建议

（一）营造良好的内部控制环境

在风险管理理念下良好的内部控制环境对于公立医院内部控制水平的提高是十分重要的，所以公立医院为了提高自身的内部控制水平，就需要积极的为内部控制营造出一个较好的环境。第一，公立医院要向公立医院的管理者普及内部控制的观念，并不断的更新管理者的内部控制理念，这样才能在内部控制工作中起到更好的带头作用，并要通过宣传教育的方式使公立医院各个科室的员工认识到内部控制工作的重要性，提高内部控制工作的全员参与性；第二，公立医院要不断完善自身的组织治理结构，可以借鉴一些企业的组织结构，在内部设立董事会、监事会等机构，这样有利于更好地帮助公立医院的领导者参与到经营决策当中去，其中公立医院董事会的主要职责是：参与公立医院战略计划的制订、定期的对聘请的院长进行严格的考核、审批年度医院的财务预算情况、对医院实际使用资源的情况进行严格的监督等，这样有利于实现对公立医院的监督和管理；第三，公立医院要加强医院文化的建设，同企业文化一样医院文化可以体现出医院的发展潜力和凝聚力，文化建设可以说是公立医院的一种无形的制度，通过公立医院文化的建设可以为内部控制营造出良好的环境，提高内部控制的水平。

（二）采用科学合理的预算编制方法

在风险管理理念下公立医院提高内部控制体系的关键是要做好预算管理工作，公立医院的预算管理工作会涉及医院的人力、信息、财务、资产等各个方面，要在内部建立起预算管理委员会，预算管理委员会的主要成员要包括公立医院的领导、各级科室负责人、各分院的院长等，主要的工作职责是预算目标的设定、审核各个部门上报的预算、调整和审批预算等，同时公立医院也要建立起完善的预算考核机制，有利于对各个科室预算执行情况进行考核，为了更好地调动起各个科室医务人员预算工作的热情，做到考核结果要奖罚分明，这样才能提高预算管理工作的全员参与性。

（三）建立健全信息沟通机制

顺畅的信息沟通机制是提高公立医院内部控制水平的关键，因此公立医院要建立健全信息沟通机制。首先要建立起横向的信息沟通体系，要以制度的方式来对横向信息沟通的方式、渠道等方面予以明确，这样才能为公立医院识别、收集信息提供强有力的信息支持；其次要充分利用好信息化技术，公立医院要将信息化技术全面的应用到内部控制工作当中去，具体来说信息化系统中应该包含内部控制的具体措施和要求，要实现信息系统对内部控制的自动化的控制。

四、总结

综上所述，在风险管理理念下公立医院为了更好地适应市场经济竞争的需要，要认识到自身内部控制体系中存在的问题，并积极地采用科学合理的方法来强化内部控制体系，这样才能通过较高的内部控制水平来提高公立医院的综合竞争实力，促进我国公立医院健康稳定地发展。

参考文献：

[1]王海芳.基于风险导向的医院内部控制体系研究[D].安徽财经大学，2014.

[2]郜婷婷.全面风险管理导向的公立医院内部控制体系优化研究[D].南京中医药大学，2015.

[3]张杰.全面风险管理框架下我国县级公立医院内部控制状况研究[D].云南大学，2015.

（作者单位：云南省昭通市中医医院）