浅谈采油厂内部控制体系的构建

丑亚俊+王剑萍+安宁

摘要：完整的内部控制体系和内部控制制度，是约束、规范企业管理行为的准则，是提升企业管理水平、确保经济安全运行的基础。本文以长庆油田公司第七采油厂构建内部控制体系具体措施与实践，阐述了采油厂应如何全方位构建内部控制体系。

关键词：内部控制；体系；构建

一、采油厂全方位构建内部控制体系的途径

（一）内控环境

控制环境是包括企业的管理哲学、控制文化、风险意识、人的素质与品德等看不见、摸不着、却在内部控制中起着决定性作用。

1、注重职业道德建设

在经济全球化的今天，内部控制作为企业治理中不可缺失的关键环节，有着自身的重要性与独特性，而企业员工的诚实守信、廉洁自律、遵纪守法、客观公正的道德准则正是内控管理重要性与独特性的真正体现。

2、加强内控知识培训与宣贯

内部控制体系能否有效运行关键看企业员工有没有内部控制观念，只有树立内部控制理念，充分认识到内部控制在保护资产安全和完整、防范欺诈和舞弊行为、以及实现企业经济目标等方面的重要性，使员工对内控知识从感知到认知、从模糊到熟练掌握内控工作和相关管理流程，才能促使内部控制体系高效运行，发挥其在企业管理中应有的作用。

（二）建立一套高效的内部控制管理手册

业务流程是企业管理的“生产线”，“生产线”的水准高低，是提高企业管理水平的前提，企业运行于流程中，从企业内部的工作流程到企业外部的市场交易流程，企业的诸多方面都与流程密不可分。

（三）不断完善规章制度

规章制度是企业管理的“保障线”，“保障线”的水准高低，是提高企业管理水平的保证。内控体系的每项控制措施，要求必须有合理的规章制度进行有效支撑，建立一套完善的规章制度体系，是执行内控要求的具体依据。

（四）提升内控执行力

内控体系建设，就是一个不断发现管理问题、管理差距，不断改进管理的过程，是一个递进发展、不断提高的过程，是一个向新的管理目标迈进的过程。它包括：内部控制目标的执行→测试→整改→再执行→再测试→再整改……可见内部控制测试工作是內部控制系统建设循环过程中的“催化剂”，同时又是一个承前启后的重要环节。

四、采油厂内控体系建设存在的问题

（一）管理层对内控不够重视

部分采油厂内部控制的基础比较薄弱，一些管理层对建立内部控制不够重视，使内控工作在体系框架宣贯、体系建设和管理方式转变、人员培训和工作交流、体系执行、体系测试和问题整改、以及机构配备和人员配置等关键环节，均得不到管理层和主管领导的强力组织和综合支持，更多的是有章不循，遇到具体问题强调灵活性，使内部控制制度流于形式，企业内部控制失控现象严重。

（二）人员素质不高

部分人员不注重内控知识的学习和更新，不了解如何运用内控体系规范日常业务；部分人员内控意识淡薄，了解内控的相关要求，不愿按内控要求执行，不能自觉按章办事，认为“内控测试就是找麻烦”；部分管理层和员工不能及时纠正已发现问题，导致例外事项反复出现。

（三）内部控制监督不力

部分采油厂未设内控专职人员，由财会部门相关人员兼任，并且未能给其创造良好的工作环境，导致部分内控兼职人员业务素质不高，使得内控管理很难发挥其应有作用。

（四）内控制度不完善

目前采油厂虽然建立了内部控制制度，但总体上缺乏灵活性、实效性。一是内部制度的制定缺乏灵活性。采油厂在制定内部控制制度时，不能以本厂业务、规模等特点，灵活地制定适合本厂情况的控制制度。二是内部制度的制定缺乏实效性。采油厂管理人员未能适时对内部控制制度进行评估，导致制度的更新滞后，不再随着采油厂的发展而适应其新的管理模式，在发现可能存在的重大缺陷时，不能及时采取措施予以补救。

五、对采油厂全方位构建内控体系的几点认识

（一）明确业务授权和分工控制

在具体授权和分工时，应以既能保证经营决策有效运作，管理制度有效贯彻，又能保证权力制衡得到落实。这样才能使每项业务的每一个过程和环节都既能做到授权、分工控制明确，又能够互相制约、相互监督。

（二）提高管理层重视程度

各级直接参与内控工作建设和执行的员工都清楚的认识到，内控工作因体系建设和体系执行的难度都很大，没有各级领导的主责和主抓落实，是根本难以实际预期目标的。因此说领导层重视程度是决定内控工作成败的关键因素。

（三）提升员工综合素质

所有内控环境的建设、制度体系的设计、业务流程的编制、控制措施的执行、信息系统的管理、监督与审计等等，都是依靠企业员工的行动和执行，员工综合素质的高低，决定了企业内控工作建设与执行的好差，反映出企业管理水平的高低，同时也制约和决定了企业管理水平升级的质量、速率和成本。因此，关注和做好企业员工综合素质提升，是企业管理者当前和今后长期的课题。

（四）加大内控考核力度，强化内控监督执行

内控工作重在建设，关键在执行，要提高内控执行力，就要加大内控体系的监督考核力度，制定《内部控制管理考核实施办法》进一步明确责任和权力的关系，重点突出对控制环境、控制活动、信息与沟通、监督的评价，将检查中发现的不合理不规范的做法坚决反映上报，予以扭转，及时进行整改，确保企业健康高效发展，全面提升管理水平，加快实现现代化油田管理的步伐。

（五）不断地完善内控制度

内部控制制度是企业内部各层次、各环节整体科学高效的管理控制制度的有机体系，是由一系列控制政策和程序所组成的系统。因此，只有建立完善内控制度，才能保证生产经营活动有序、高效的运行；保证企业资产的完整与安全，防范各种经营风险，及时防止和纠正错误与弊端；保证会计资料的真实完整，经营运作信息的及时准确，使企业内控体系持续有效运行。

（六）进一步将内控管理向生产勘探领域延伸

目前，采油厂建立的内部控制体系只涵盖了存货、财务资产、合同等经营管理领域的流程编制与执行，并不能将内控的新型管理理念渗透到采油厂各个生产经营环节上，导致了经营与生产管理上的脱节，因此，只有不断的扩展内部控制管理的范围，将内控流程的编制与执行不断地向基层生产勘探领域延伸，统一规范各项业务操作程序，运用内控手册监督相关制度规范的执行，才能真正建立一套涵盖采油厂各个业务领域的内部控制手册，发挥采油厂全方位建立内控体系应有的作用。

参考文献：

[1]沈华宁，白燕.我国企业内部控制的有效实施探究.会计之友，2008（6）.