关于“营改增”政策下的税务机构改革的研究

摘要：为加强国家和政府宏观调控的能力，提高国家财政税收收入，我国不断对国家税收政策进行优化和调整。本文对传统税收体制下征税成本攀升以及激化了结构内部矛盾等问题进行了简单概述，并在此基础上提出了“营改增”政策下税务机构调整和改革的方案，旨在为关注这一领域的人士提供一些可行性较高的参考意见，推动我国税收政策更加完善与合理，保障国家和政府的财政收入。

关键词：“营改增”政策；税务机构；征税成本

引言：

随着我国国民经济的发展以及人民生活水平的提高，社会各界对于我国财政税收体制，特别是“营改增”政策下税务机构的发展态势关注程度越来越高。当前，我国政府的职能正处于转变时期，在国家简政放权政策的实施下，服务型政府与效率型政府的建设，要求了政府机构组织也需要进行相应的改革。如何在此种环境中以及“营改增”政策下增强税务机构改革能力，是相关领域工作人员的工作重点之一。

一、传统税收体制存在的弊端

（一）传统税收体制导致征税成本攀升

国家和地方两个税务系统与税务机构管理体制为垂直管理，为国家财政收入提供了有效的支持与补充。垂直管理可以增强税收领域的相关法规的发行与执行力度。国家和地方税务机构拆分，在一定程度上扩大了税务机构的办公支出。例如，我国某地区在全省范围内开展了星级纳税服务机构大厅的建设工程，增加了多个业务窗口，导致了税务机构的运营成本增加。此外，人力资源管理的成本也相应增加。税务机构的结构性调整对于机构内部人力资源管理方面的支出并没有减少，特别是在我国在1994年进行了国家和地方税务机构分离管理之后，工作人员的数量增加，导致了人员管理成本成倍增长。

（二）传统税收体制激化机构内部矛盾

在我国经济发展形式与各领域产业发展不断进行转型与升级的过程中，受到国内外金融领域经济发展形式的影响，我国经济发展面临着巨大的压力，因此传统税收体制的弊端也在不断显现出来。传统税收体制下，国家税务机构与地方税务机构在职能划分方面存在一定的问题，容易导致国家和地方税务机构片面追求自身利益而产生争抢税收资源的问题。税收种类较多，不同税收种类之间存在联系，分别在国家税务机构与地方税务机构进行申报缴费之时，数据便会被拆分。此种情况会导致数据具有局限性甚至是发生数据失实等问题。

二、“营改增”政策下税务机构调整方案

（一）降低征税成本提高税收效率

在精简效能的原则下，对我国税务机构的内部机构机型合理调整，将低效和无效的部门撤除，能为我国建立服务型政府以及高效率政府进行良好的实践，并且降低我国税务机构的运行和管理成本。例如，我国某地区的税务机构通过理清了自身同社会上其他机构、系统以及纳税人之间的关系，合理细化自身各个税务部门的职能，尽可能降低机构设置的重复率，有效降低税务机构的成本同时还能提高税收工作的效率。此外，该地区税务机构还积极响应国家精简机构的要求，在“营改增”政策下将国家和地方的税务机构场所进行了合并管理，建立起综合税务服务和管理大厅，并且优化的办公设备的配置，在节约经营管理成本的基础上，提高税收工作的效率。基层税务机构在进行改革的过程中，还利用了高速化的网络信息技术，结合人工智能等手段，不断提升税务机构的业务办理效率。除了利用电脑终端之外，在互联网通讯技术的发展下，将移动终端纳入到税收机构改革以及税收形式更新发展之中，也能全面提升“营改增”政策下税务机构业务能力[1]。

（二）统筹国家与地方税收机构改革步伐

传统的垂直式管理模式，导致我国地方税务机构在进行机构精简以及内部改革的环节当中无法达成与国家税务机构的全局观念和统一性。国家税务机构与地方税务机构的改革步伐需要进行统筹和规划，在“营改增”政策下，需要将办公场所进行合理协调。例如，我国某地区将纳税大厅进行合并，在同一个纳税大厅下分别设立了国家税务机构窗口与地方税务机构窗口。针对个体工商户进行联合定税工作便可以在同一个纳税大厅当中完成。若在实际应用环节中存在着个体工商户的建账做账不健全时，将国家和地方的营业税起征点进行协调处理，确保个体工商户以及其他营业机构的税收合理，保障企业的合法权益。针对税收业务存在的交叉点，依靠税务稽查部门进行检查，减少重复业务，提高税收征管效率[2]。

（三）加强税收机构人力资源管理

建立和健全相对合理的法律体系与税收征管体系，在此基础上加强地方体制改革与政府机关组织改革的相关法律制度优化和调整。在实际工作期间，对税务机构的人力资源管理实行考核评估制度，以合理的评估与考核指标，定期对工作人员的工作能力和工作效率进行考察。例如，第三方考核、内部测评等考核方式，都能对税务机构工作人员的工作能力以及特征优势等进行全面系统地分析，从而为工作人员岗位调配提供科学准确的数据支持，实现工作人员爱岗敬业，全面调动起税务机构工作人员的工作热情和积极性。在此基础上建立和健全国家储备干部的人才库，选拔基层税务分局当中的优秀人才，对其进行培养。以笔试和模拟操作等多种形式，进行干部的考核与选拔，增强税务机构工作团队的活力。

总结：

综上所述，就当前国家体制来看，国家与地方税务机构进行合并发展不仅在理论上具有先进意义，而且经过实践的检验具有一定的适用价值。“营改增”政策的提出和应用对于我国各地区的税务机构改革发展都产生了重大的影响。我国首先在上海地区进行了“营改增”税务机构改革试点，并且迅速向全国各地进行扩展。在此之后，我国税务机构必将面临着更多的调整与改革，最终推动我国税务系统的完善。

参考文献：

[1]陳美.“营改增”时代的税务筹划与思考[J].中国总会计师，2016，（05）：58-59.

[2]孙铁柱，陈巍.“营改增”后地方税务机构改革趋向探讨[J].山西农经，2016，（03）：76.

卞小华（1984-），女，湖北省武汉市人，民族：汉 职称：无学历：本科