营改增对物流业税负的影响与对策

◎戚杰

营改增对物流业税负的影响与对策

◎戚杰

随着互联网的广泛应用，近几年物流行业作为一种新兴产业在我国市场中迅速发展起来，并极大的促进了国民经济的飞速发展。而随着营改增政策的实施，给物流行业带来了一定的影响，特别是中小型物流企业，其正常的运营受到了极大的冲击。本文从营改增对物流税负的正面影响和负面影响进行分析，探讨了造成物流业税负增加的原因，并提出了营改增后物流业应采取那些对策。希望通过本文的论述，能够为物流业减缓营改增后产生的压力，进一步促进物流行业的发展。

物流行业属于一种复合型现代服务产业，其产业链上包括运输业、仓储业、信息业等多种类型的产业。随着近几年经济全球化的发展，物流行业的结构体系愈加成熟，物流行业的规模不断扩大，我国物流行业的发展趋势比较平稳，社会需求逐渐增加，但物流成本却也在不断地提高。而在营改增的政策实施后，虽然很多行业的企业降低了税负，但物流企业的税负却不降反升，这一情况不符合营改增的最终目标。因此，本文对营改增后，对物流业税负的影响和政策的相关方面进行了分析。

营改增对物流业税负的影响

营改增对物流业税负的影响主要有两个方面：（1）正面影响：营改增政策实施后，物流企业在纳税过程中避免了重复纳税的情况，促进了物流企业向着专业化的方向发展。现如今，物流行业发展的主要方面就是第三方物流的快速发展，其最突出的特点就是多次的税负交易，重复征税的现象较多。而随着营业税改增值税政策的实施，减轻了企业的税负负担，增强了企业的竞争力。（2）负面影响：营改增后，对物流企业的影响最明显的就是使物流行业的市场份额减少。由于物流企业为了达到减税的目的，取消了一些中间环节，导致了企业业务的不断减少，使企业的市场份额渐渐缩减。

营改增后物流业税负增加的原因

营改增后，物流业税负增加的原因主要有以下两个方面：（1）营改增政策实施后，物流企业应缴的原本 的营业税税率，改革后调整为增值税税率，物流辅助服务的增值税税率调整为 。而我国物流企业的业务结构，主要是由运输服务构成，其他服务业务所占的比例较小，结构整体较为单一，缺少可以进行抵扣的服务项目，从而导致税率增加。（2）在物流企业的服务项目中，主要包括交通运输服务和物流辅助服务两类应税服务项目，其税率分别为 和 。随着物流行业的快速发展，很多大型物流企业都建立的一站式的服务体系，对物流过程的各个环节进行整合，改变了原来物流过程的运作方式。但是，由于物流企业的各项物流业务之间都以一定的联系，相互影响，使增值税链条比较分散。

营改增后物流业应采取的对策

认真分析政府相关政策法规减小其负面影响。随着营改增政策的实施，物流企业应对这一时期的相关工作内容有一个正确的认识，对该政策实施后发生改变的工作内容和工作方式给予充分的理解和支持。营改增政策实施后，物流企业应根据自身的实际财政状况，结合增加的税负情况，向当地的政府部门提交材料数据，获得相应的财政补贴。但是，政府的财政补贴并不是永久的，企业应站在长远发展的角度上，结合自身的实际情况，制定相应的对策。物流企业可以通过引进增值税差额税等方式，降低企业应交的税负，从而合理的规避营改增造成的负面影响。

完善会计工作的相关制度和流程。营改增政策是时候偶，物流企业工作的需求量将会大幅增加，税费核算的精准度也会提高，这一变化将会对财务人员的工作要求提出更高的标准。因此，物流企业应积极组织，对财务人员展开培训教育，使财务人员掌握营改增后财务工作的相关技能，并提高其业务素质。同时，随着营改增政策的实施，物流企业内部的财务制度以及财务管理标准都会受到一定的影响。针对这种情况，物流企业应及时修改财务工作的相关制度和财务管理标准，完善会计工作的工作流程，包括发票的填开、使用、验证以及核销等工作环节，使其符合增值税的相关标准。

积极争取过渡性财政补贴。营改增政策实施后，物流企业面临最艰巨的困难就是企业本身的税负没有降低，反而出现增加的趋势。物流企业在经营过程中发现，如果在营改增后，企业的税负增加，就应及时到政府的相关部门申请财政补贴，从而减小税负增加带来的负面作用。值得一提的是，过渡性财政扶持应由企业向政府的相关部门提出，并提交企业税负增加的相关资料，资料必须真实，再经由相关部门审核查实后，方可得到财政补贴。企业采用这种方式的基础，是其必须在税制转变这一特定的历史时期，企业并不能无限期的享有政府的财政补贴。所以说，企业在申请财政补贴的同时，更要从企业的实际发展情况着手，对企业自身作出一定的调整，从而适应营改增造成的后果。

加强政府对企业的扶持工作。交通运输业是我国政府提出发展现代服务业的重点领域，而物流业又是政府提出的交通运输业发展现代服务业的优先行业。因此，政府部门应从政策的层面上，给予物流企业一定的支持，通过合理增加进项税抵扣项目的方式，降低物流企业成本较高的花费项目，例如车辆行驶过程中产生的过路费、过桥费、保险费以及房屋租金等费用。同时，对于企业运营过程中产生的比较固定，又很难取得增值税专用发票的费用支出项目，可以按照物流行业的最低预算标准，减小比例，将其支出划入减计收入的范畴进行处理，并以此完成销项税额的核算。

总之，营改增对我国物流行业的发展有促进的作用，但在短时间之内，其正面作用难以彰显出来，为了使物流业更快地适应这一政策的改革，物流企业必须改变传统的税负理念，明确增值税的相关核算方法，积极争取过渡性财政补贴，在政府相关部门的帮助下，减小营改增给物流业带来的负面影响。物流业是与国民生活、工作息息相关的重要行业，是保障国民经济增长的重要部分，随着营改增政策的实施，希望物流企业能够在适应这一政策的同时，寻求更高的发展空间，使我国的物流行业能够不断地发展与进步。

（作者单位：烟台洲达国际货运代理有限公司）