浅谈科研事业单位内部审计

陆晓萍

[摘要]纵观科研事业单位内部审计的发展和现状，如何加强科研事业单位内部审计工作、提高内部审计监督质量已经成为各级主管部门及单位自身必须要正视和解决的问题。为了加强内部审计效果，科研事业单位应当提升内部审计工作的权威性，拓宽内部审计的范围，完善内部审计机构的建设，不断提高内审人员的综合素质，从而充分发挥内部审计的作用，规范科研经费的管理和使用，加大科研产出的效果，实现科研事业单位的健康和可持续发展。

[关键词]内部审计 现状 对策

一、科研事业单位内部审计现状

1.内部审计工作缺乏权威性

目前，科研事业单位经费来源主要是国家或地方的财政支持，更多的关心经费来源、科研产出，而对成本控制、资金使用效率方面关注较少，因而对内部审计工作重视不够。科研事业单位大多没有设置专门的内部审计机构，只是将此项职能分给单位其他权力相当的部门，内部审计人员在工作中，难免会受到被审计部门的制约，内部审计工作缺乏相对的权威性，直接影响到内部审计的效率和效果，权威性的缺乏也削弱了内部审计的客观性，使得内部审计工作无法有效地开展和发挥监控的作用。

2.内部审计机构设置不合理

在科研事业单位内部审计中，内部审计机构不仅是科研单位进行独立评价单位内部所开展经济活动合理性的机构，也是评价内部管理制度合理性的机构，内部审计机构是单位内部从事和办理审计业务的专门组织，内部审计机构应当具有独立性。但是目前绝大多数科研单位未能设置独立的内部审计机构，也未配备专职审计人员，内部审计也成为临时性业务，需要时抽调财务人员开展工作。多数单位将内部审计职责挂靠到办公室、财务、纪检等职能部门，相关人员也是兼职，工作重心以本职工作为主，内审工作多数情况是有岗无责，在一定程度上是缺乏独立性。

3.内部审计的范围受限

内部审计是独立监督和评价本单位及所属事业单位财政收支、财务收支、经济活动的真实、合法和效益的行为，以促进加强经济管理和实现经济目标。而目前科研事业单位的内部审计多限于一些常规的传统审计，对于管理活动及效益考查等方面的审计涉及较少。主要集中在组织安排的任期经济责任审计多，纪检监察部门安排的举报案件及对内控建设、风险管理及资金支出效益性等涉及较少，从而导致重视财务忽视管理，重视结果忽略过程。此外，审计任务大多是上级部门布置的、纪检监察交办的被动式执行，内审部门或内审人员很少能根据单位特点和需要自主制定规划确立审计重点，由此导致内部审计工作缺乏全面性、针对性和有效性。

4.内审人员业务素质参差不齐

内部审计是一项专业性和技术性都很强的工作，审计人员不仅要具有较高的职业道德、严谨的工作作风和高度的责任心，还要掌握一定的财务、审计知识，并具备一定的法律、税收、管理等多学科的知识。但从目前来看，科研事业单位大都没有设置专门的审计机构，并配备专职的内部审计人员，大多情况下内部审计人员主要由财务人员或纪检监察部门的人员兼职，从而导致综合业务水平不高，内部审计力量薄弱，无法真正适应复杂的审计工作，内部审计人员的综合素质一定程度上影响了内部审计工作的效率和质量。

二、加强科研事业单位内部审计的对策分析

1.提升内部审计工作的权威性

加强科研事业单位内部审计首先要提升内部审计工作的权威性。一是科研事业单位的领导要给予足够的重视，使单位内部全体人员感受到單位对内部审计工作的高度关注，使各部门认识到内部审计工作的重要性，从而使其对内部审计工作给予高度重视：二是科研事业单位可以单独设置一条线的内部审计机构，分层级设置，统一管理和领导，并赋予内部审计部门足够的权力，使其在开展审计工作时不受其他各部门领导的牵制，保持足够的客观性和独立性，不断提高单位内审机构的权威性。

2.完善内部审计机构的建设

内部审计工作充分发挥作用的关键因素是完善机构建设和制度建设，确立科研事业单位内部审计机构的独立性，保障内部审计的权威性。一是要结合本单位的实际情况，逐步建立一套完善的、符合本单位自身发展和特点的内部审计规章制度，明确审计部门权力和责任，按制度规定进行内部审计，及时沟通交流，提高审计效率，切实维护内部审计工作的严肃性：二是要为科研事业单位单独设立审计机构，配备专业的内部审计人员，并赋予相应独立的内部审计工作职能，从而充分发挥内部审计的监控作用。

3.拓宽内部审计的范围

科研事业单位需要确定恰当的内部审计范围，从而充分发挥内部审计的作用。一是要转变重视财务而忽略管理的观念，对于非财务性质的管理活动也应当实施内部审计：二是要转变重视结果而忽略过程的观念，对于运营活动的过程也应当实施相应的内部审计，只有有效监控过程，内部审计才能真正发挥作用；三是在做好目前审计工作的前提下，逐步拓宽范围，最终做到全面审计、全局监控，提高科研事业单位的运行效率。审计范围的拓展，应当采取循序渐进的方式，要在充分衡量可行性的情况下，从关键活动和关键环节抓起，逐步向其他活动和环节拓展，不断扩大内部审计范围，从而达到纵观全局，全面监控的最佳效果。

4.不断提高内审人员的综合素质

科研事业单位相关领导要重视对内部审计人员的培训和教育工作，内部审计人员通过学习新的审计方法和知识，才能适应日新月异的审计程序和审计方法等方面的变化。因而，科研事业单位要不断提高内部审计人员的结合素质。一是内部审计人员要熟练掌握财务技能、不断学习掌握各种最新的政策法规，同时也要经常关注审计署、上级主管部门以及社会相关审计案例，不断更新和提升自身业务能力；二是要加强同本单位财务、科研、纪检监察等相关部门的沟通和配合，熟悉相关职能部门管理重点及难点，结合本单位具体情况联合制定相关检查方案，实现全方位、立体式检查，使内部审计业务开展更有在针对性和有效性：三是内审人员要加强同上级主管部门、兄弟院所、会计师事务所的联系和沟通，积极参与有关项目的审计，及时了解审计重点，丰富审计经验，进一步提升单位的内部审计水平。此外，还可以考虑从外部聘请具有丰富经验和业务水平的人员来充实单位的内部审计部门，以适应实际审计工作的需要。endprint