高校财务风险的成因及对策研究

张英　王巍　靳添婷

[摘要]近年来，由于高校扩大建设规模与扩招，其财务风险也逐渐显现出来并受到社会各界的广泛关注。本文重点就高校财务风险的成因进行分析，并从高校实际出发提出若干可供参考的利于高校防范财务风险的对策。

[关键词]高校 财务风险 成因 对策

高校运作离不开资金支持，因此在高校经营运作过程中也会产生相应的财务风险。近年来，随着我国政府对高等教育支持力度不断加强，全国各地的高校也在不断扩大办校规模和招生规模，随着运作规模和社会影响力的不断扩大，运作过程中所存在的财务风险也在不断加大。有些高校甚至出现了债务危机，因此，研究高校财务风险的成因及对策具有重要的理论及现实意义。

一、高校财务风险的内涵

财务风险是企业在财务管理过程中必须面对的一个现实问题，企业管理者对财务风险只有采取有效措施来降低风险，而不可能完全消除风险。高校财务风险是指在以高校作为企业法人主体的财务管理过程中客观存在的、因资金运动的不确定性和财务环境变化而导致的高校预期财务收益和现有的债务差值扩大，对高校正常职能活动的进行和生存发展产生威胁的风险。

二、高校财务风险的成因

高校财务风险的形成既受内部因素的影响，又受外部因素的影响。

（一）內部因素。第一，内部控制制度不完善。完善的高校内部控制制度应贯穿于高校整个运作活动的始终，在这个过程中，管理者起到至关重要的作用。高校内部控制在一定程度上具有一定的约束力，但控制作用未得到完全发挥。首先，高校的内部控制环境不成熟。成熟的董事会、内部审计委员会等机构是内部控制环境最重要的组成部分，但我国大多数高校没有这些结构，也未建立功能相似的组织机构。其次，高校在运营过程中对来自内部和外部的风险，缺乏相应的评估程序，或者风险测评、决策过程过于简化。很多高校对自身的可持续发展缺乏系统的规划和评估，在教育改革中，盲目的扩张办学规模，在未综合考虑高校的偿付能力以及政府的补贴力度的情况下，大量举债，很大程度上增加了高校的财务风险。第二，高校筹资渠道欠缺。国家对于高校的支持就目前还主要停留在资金扶持方面，对于帮助高校扩大资金筹集渠道并未出台更为有力的政策及措施，由于某些高校领导缺乏自筹资金意识，导致财务风险加大。第三，高校缺乏核心竞争力。高校核心竞争力是指高校以技术能力为核心，通过对战略决策、科学研究及其成果产业化、课程设置与讲授、人力资源开发、组织管理等的综合，或通过其中某一要素的效用凸显，而使学校获得持续竞争优势的能力。当前高校之所以总体上能够完成计划招生数的百分之七八十，主要是靠大幅度降分补录和高额的招生奖励来实现的。但这并不是提升高校竞争力的有效途径，而且巨额招生费用还会加大高校的财务困难。如果实际招生数与计划招生数的差距过大，就会减少高校的预算收入，导致高校的财务风险。

（二）外部因素

第一，高校教育投资严重不足。目前，高校教育经费的主要来源仍是财政拨款，虽然财政拨款每年都在提高，但却跟不上高校规模扩张的速度。高校所面临的主要财政问题仍然是财政拨款不足，高校要想缓解教育经费不足问题的主要途径就是向银行借款，但这种筹资方式同时也给学校带来偿还高额贷款利息的财务风险。

第二，高校生源不稳定。在高校学费标准偏高，而增长空间有限的情况下，学生人数对收入的影响起到了决定性的作用。由于计划生育政策的影响，高考学生人数逐年减少。虽然教育主管部门不断提高大学录取率，使高等学校招生数量问题在一段时间内有所缓解，但提高录取率的幅度有限，这必然导致市场迅速饱和，同业竞争加剧，使实力较差的高校处境更加艰难。由于计划招生数的可控性较差，这对于要定期还本付息的高校来说，财务风险是显而易见的。

第三，银行贷款监控不严。国家对于银行向高校提供贷款没有严格的监控措施，导致高校无视自己的能力和需求盲目贷款，最终背负沉重的本息还款压力，让本就紧缺的资金更加紧张，增加了财务风险的隐患。

三、高校财务风险的控制对策

（一）加强高校财务风险的内部控制。第一，健全高校内部控制。高校要想控制财务风险，必须建立内部控制结构，并以完善的制度和规范的流程来规范高校的各项活动，同时在实施过程中对内部控制进行监督。高校有效实施内部控制的基础和关键是具备良好的内部控制环境，它包括完善的组织机构、健全的规章制度、合理规范的人事制度、各部门以及工作人员明确的职责、规范的工作流程等。第二，建立高校财务风险预警系统。高校财务风险预警系统是防范与缓解高校财务风险的重要手段。高校经营者应针对财务管理的各项分工制定科学、合理的财务风险指标，并以财务报表、预算指标及其他有关财务资料为依据，采用多种方法进行分析和论证，最后实施有效的财务风险预警。第三，引入全面预算管理的理念，进一步完善预算管理。高校应设置专门的管理机构对预算进行全面管理，提升预算的科学性和全面性，主要包括保证高校进行正常运营的经常性预算，注重长远发展提升高校竞争力的建设性预算，偿还银行等金融机构短期借款的偿债性预算。同时，还要把年度预算、季度预算与长远发展相结合，有效规避财务风险。

㈢拓展筹资渠道

高校应打破传统的筹资观念，充分利用资本市场吸引社会闲散资金，发行教育债券、建立教育基金、提倡教育捐赠；发挥自身资源优势，将科研成果投入产业，实现科研成果的经济效益，创办丰富多样的校办产业；创办独立学院、联合办学、发展继续教育；争取利息相对较低的长期政府贷款和财政拨发的科研经费等，避免学校单渠道筹措资金带来的财务风险，提升学校竞争力。

（--）国家应加强政策挟持力度。在国家政策扶持方面，首先应该加强对高校财政拨款的力度，以确保高校能够获得稳定高校的建设及教学科研工作的资金。同时，还应该从侧面进行政策扶持，例如出台相关优惠政策，鼓励社会机构对高校进行捐赠，拓展高校的自筹资金数额，以弥补国家与地方财政资金供给的不足。此外，还应该放宽高校在经费方面的自主管理权，让高校能够从自身需求出发，更加灵活的规划资金使用，提高资金的经济价值。

（四）银行应加强风险控制。高校虽被众多商业银行作为优质贷款方，但为了降低高校的财务风险并保证银行资金安全，银行方面也应该加强相应的风险控制。首先，银行应该就高校市场进行综合分析与评估，看看贷款高校是否具有良好信用及偿债能力。其次，应该加大高校贷款申请审批力度，有效核查贷款项目的科学性与可行性。再次，还应该加强贷款发放以后的跟踪审查，确保资金使用及管理安全。这样不仅能够确保银行资金的合理使用，同时也能够帮助高校提高自身财务风险防控工作质量。endprint