浅议我国商业银行内部控制的管理

饶瑛+刘德光

摘要：随着国际国内金融业务的发展和网络技术的日新月异，如何加强我国商业银行内控管理，防范金融风险等方面，都面临严峻的问题。开展内部控制建设与有效实施，是评价商业银行能否在持续保持主要经营业务的基础上，不断自我完善修正的必要措施。因此，从高层决策层的管理到操作层面的岗位监督，都需要不断加强商业银行的内部控制制度的完善，通过体系的有效运行和持续改进，确保内部控制目标实现。

关键词：商业银行；可持续发展；风险；对策

近年来，国内外频发银行业经济案件，由于缺乏对各类风险的充分分析，缺乏相应的完善的内控管理规章制度，造成巨大资金损失，严重威胁着银行业和客户的资金安全。如何保障商业银行全部业务顺利开展的同时，加强审批环节的监控，贷后风险监控等方面完善显得尤为重要。

一、现状分析

我国商业银行内控制度是由董事会、监事会、高级管理层和全体员工参与的，通过制定和实施系统化的制度、流程和方法，实现控制目标的动态过程和机制。银行业应该不断及时结合本地区、本单位的实际情况出台规范各项细致业务的具体实施细则。我国商业银行实际管理工作中存在的主要问题如下：

1.金融风险的认识不够

随着全球经济一体化、金融市场的日趋开放，金融机构面临的各种风险逐步呈现，我国商业银行业务类型庞杂，经营风险大，许多会计内控制度还存在缺乏系统性、整体性的问题。如何加强内控建设，有效防范操作风险，结合本地区、本单位的实际情况出台规范各项细致业务的具体实施细则，并将其作为规范业务发展的重要和必要内容。

2.执行会计制度缺乏严格性，存在偏差

随着商业银行的竞争不断加剧，各大商业银行都不断推出各种创新理财产品，业务种类也不断丰富，银行基本是先发展业务，后规章制度，对制度的贯彻及各项操作规程不能具体落实到每个经办人员身上，制度上的上传下达工作做得不够。银行员工业务量大，没有充分的时间培训，对部分新业务与新制度的学习滞后问题凸显，再加上有些制度过于理想化，可操作性比较差，致使业务发展存在着各种潜在的风险隐患。

3.对违纪违法查处力度不够

对频繁发生的重大经济问题，仅仅停留在警示检查的阶段，没有从根本上杜绝此类问题的发生，最主要原因还是从管理层面上重检查、轻处罚，未能严肃追究相关人员责任，处罚力度不够，对制度执行的严肃性不够有力，导致一些重大问题屡查屡犯，直至严重后果发生才展开管理，为时已晚。

4.内控监督评价体系不健全

存在下级各行检查手段和方法单一，会计监督检查趋于形式，存在深度和广度、力度上的不全面性，对有关业务和人员的要求不高，监督检查效果不明显，对违规行为轻处罚，导致使会计监督检查不够。会计监督部门与稽核、监察等部门缺少必要的交流，造成监管重叠，无疑降低了会计的有效监督管理的效率。存在大部分行没有形成会计内控监督评价体系的不健全，监督部门对各种问题的原因缺乏系统的评价和综合的分析等情况 无法有效地对会计内控运行中的重要环节进行实时监控和预警。

二、完善我国商业银行会计内部控制的对策

1.审时度势，构建独立的会计内部控制制度

明确商业银行内控在不同环节的详细目标，制定细则，银行管理层和经营部门应达成共识。根据外部监管要求、领先实践以及内部管理要求，对不同业务流程和管理活动中具有相同功能的控制措施提炼出的、具有共性的控制规则。识别、分析影響目标实现的不确定性，评价风险的影响程度，不断精准分析确定风险等级。通过设计和执行一系列的控制举措，期望实现管理目标。

2.强化人员行为控制，完善准则保证内控制度有效运行

建立科学的内控制度体系。要通过制定措施，通过有效的培训，不断调动员工积极性，加强银行员工的自律机制，要强化防范风险意识，树立内控先行的理念。对会计人员的事后监督为事先预警，建立相关的内控制度。按照分工牵制、授权制约原则，结合自身经营的规模和业务特点，制定科学合理的内控制度及内控制度实施细则，避免员工因对制定的不熟悉，学习滞后产生差错，形成系统的科学的内控制度体系。

3.完善会计内部控制监督机制

针对业务核算的合理性、合法性，从处理业务的过程开始，到业务时点的结果。监督部门要以强化监管为手段，发挥职能部门独立性和权威性，从合规性监督向风险性监督转变。要建立完整的监督组织体系，实行联查制度和追踪检查制度，完善长效监督机制。要建立会计内控考评机制，对会计内控的设置和执行情况进行评价。针对有效性和全面性问题，及风险隐患的预警预报等方面作为内控监督机制的核心。

4.加强会计人员素质建设

银行员工应自觉遵守国家法令法规的要求，以主人翁的精神，树立正确的人生观，价值观。廉洁自律，有过硬的思想素质和政治觉悟。要加强对新业务、新知识的培训，使一线员工能熟练掌握有关新业务的操作，熟悉规章制度和风险防范要点，自觉地按章操作。通过阶段性的培训，树立具有时代特色的财会观念，加强全行员工的风险防范意识教育。

5.强化信息科技风险管理

商业银行一方面要尽快树立并强化信息科技安全风险意识，要从提高风险管理支持可靠性、维护金融体系稳定性等方面，认识加强信息科技风险管理工作的重要性，着力研究和防范信息科技的操作风险、战略风险、法律风险和声誉风险；另一方面要着重关注和做好信息科技建设与业务发展的协调、信息安全的内部控制体系、信息科技体系变动和发展的管理、信息系统运行和操作管理以及业务持续性规划的研究和制定等工作。

参考文献：

[1]陈晓莉，杨杨.汇率变动对银行业经营绩效的影响[J].金融论坛，2010（11）：22-28.

[2]谷冰茹，刘春.企业或有负债的分析与建议.中国市场，2014（01）

作者简介：

饶瑛（1978.7- ），女，甘肃兰州人，硕士，教研室主任，研究方向：财务管理。endprint